勞務(wù)發(fā)票差額征稅稅率

建筑勞務(wù)全額開票差額征稅其稅率是多少呢?

答:一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以選擇差額納稅,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅.

因此,建筑勞務(wù)全額開票差額征稅其稅率為5%.

對(duì)于選擇簡易計(jì)稅方法且存在差額扣除的建筑服務(wù)收入,納稅人使用新系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票時(shí),不使用差額征稅開票功能進(jìn)行開具,而應(yīng)全額開具增值稅專用發(fā)票.

同時(shí),提供建筑服務(wù)選擇適用簡易征收,可以以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額,但沒有不得全額開具增值稅發(fā)票的情形,因此不能使用使用差額征稅開票功能;銷售不動(dòng)產(chǎn)(不含自建)選擇簡易征收,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)為銷售額,但沒有不得全額開具增值稅發(fā)票的情形,因此也不能使用差額征稅開票功能.

綜上所述,所有差額征稅項(xiàng)目都要全額開具發(fā)票,差額征稅不通過開票軟件中的差額開票功能實(shí)現(xiàn),而是能過差額申報(bào)的方式即通過增值稅納稅申報(bào)表附列資料三(服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì))及增值稅納稅申報(bào)表附列資料一(本期銷售情況明細(xì))的填報(bào)實(shí)現(xiàn)差額后征稅.

勞務(wù)發(fā)票差額征稅后能抵扣嗎

答:采取差額征稅的項(xiàng)目是不能開具增值稅專用發(fā)票的.這種情況如果銷售方開具了增值稅專用發(fā)票,也是不能抵扣的.

采用差額計(jì)稅方法計(jì)稅的,不得開具增值稅專用發(fā)票的項(xiàng)目有:勞務(wù)派遣服務(wù),人力資源外包服務(wù)向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金,旅游服務(wù),經(jīng)紀(jì)代理服務(wù),有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù),電信企業(yè)為公益性機(jī)構(gòu)接受捐款.這些情況,即使取得了增值稅專用發(fā)票,也不可以抵扣.

可以開具增值稅專用發(fā)票的項(xiàng)目:銷售取得的不動(dòng)產(chǎn)使用差額征稅的(除了銷售給其他個(gè)人,即自然人的),可以開具增值稅專用發(fā)票.購進(jìn)方可以抵扣.

假設(shè)A企業(yè)是差額納稅的企業(yè),B企業(yè)(一般納稅人)收到A企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票,B企業(yè)是可以抵扣的.

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