權(quán)益法轉(zhuǎn)成本法會計處理

1、確認(rèn)初始成本明細(xì).

2、初始投資成本的確定要按照權(quán)益法對于成本法初始投資進(jìn)行處理:初始投資成本和被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的高者確認(rèn)投資成本.

3、投資成本大于應(yīng)享有被投資單位公允價值份額的,按照初始投資成本作為成本明細(xì);投資成本小于應(yīng)享有被投資單位公允價值份額的,按照公允價值份額確認(rèn),差額調(diào)整期初留存收益.

4、公允價值變動份額應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn),公允價值變動份額需要區(qū)分:凈利潤影響、現(xiàn)金股利影響、資本公積影響和資產(chǎn)評估價值影響幾個部分.

5、凈利潤影響的是"長期股權(quán)投資-損益調(diào)整"明細(xì);現(xiàn)金股利影響"長期股權(quán)投資-損益調(diào)整"和"長期股權(quán)投資-成本"明細(xì);資本公積和資產(chǎn)評估價值變化影響"長期股權(quán)投資-其他權(quán)益變動"明細(xì).

因追加投資原因?qū)е略钟械膶β?lián)營企業(yè)或合營企業(yè)的投資轉(zhuǎn)變?yōu)閷ψ庸就顿Y的,長期股權(quán)投資賬面價值的調(diào)整應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定處理.除此之外,因減少投資導(dǎo)致長期股權(quán)投資的核算由權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法(投資企業(yè)對被投資單位不具有共同控制或重大影響,并且在活躍市場中沒有報價,公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資)的,應(yīng)以轉(zhuǎn)換時長期股權(quán)投資的賬面價值作為按照成本法核算的基礎(chǔ).繼后期間,自被投資單位分得的現(xiàn)金股利或利潤未超過轉(zhuǎn)換時被投資單位賬面留存收益中本企業(yè)享有份額的,分得的現(xiàn)金股利或利潤應(yīng)沖減長期股權(quán)投資的成本,不作為投資收益.自被投資單位取得的現(xiàn)金股利或利潤超過轉(zhuǎn)換時被投資單位賬面留存收益中本企業(yè)享有份額的部分,確認(rèn)為當(dāng)期損益.

權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法的分錄

非同一控制下:

(1)追溯調(diào)整時

借:長期股權(quán)投資

盈余公積

資本公積

利潤分配--未分配利潤

貸:長期股權(quán)投資

(損益調(diào)整)

(所有者權(quán)益其他變動)

(2)追加新的投資時

借:長期股權(quán)投資

貸:銀行存款

(3)調(diào)整公允價值與賬面價值的差額時

借:長期股權(quán)投資

貸:營業(yè)外收入

同一控制下

(1)追溯調(diào)整時

借:長期股權(quán)投資

盈余公積

資本公積

利潤分配--未分配利潤

貸:長期股權(quán)投資--(成本)

(損益調(diào)整)

(所有者權(quán)益其他變動)

(2)追加新的投資時

借:長期股權(quán)投資

貸:銀行存款

(3)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值與乙公司所有者權(quán)益賬面價值的差額時

借:長期股權(quán)投資

貸:資本公積

關(guān)于權(quán)益法轉(zhuǎn)成本法會計處理小編就為大家講解到這里吧,各位都清楚了嗎?在現(xiàn)行準(zhǔn)則頒布之前用權(quán)益法核算,從理論上為什么對被投資單位實施控制的采用成本法核算,主要保證其企業(yè)可持續(xù)發(fā)展與投資者可持續(xù)投資,現(xiàn)行準(zhǔn)則頒布時2007年要求上市公司對子公司由原來的權(quán)益法改為成本法核算.