所得稅費(fèi)用在匯算清繳后怎么做會計分錄

企業(yè)所得稅匯算清繳補(bǔ)繳稅額要通過"以前年度損益調(diào)整"科目核算.

通過匯算清繳,用全年應(yīng)交所得稅減去已預(yù)交稅額,得到的數(shù)額如果是正數(shù),代表企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳稅額,分錄如下:

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

繳納此匯算清繳稅款時,分錄如下:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

貸:銀行存款

調(diào)整未分配利潤,分錄如下:

借:利潤分配-未分配利潤

貸:以前年度損益調(diào)整

如果是負(fù)數(shù),代表企業(yè)多繳稅額,分錄如下:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

貸:以前年度損益調(diào)整

調(diào)整未分配利潤,分錄如下:

借:以前年度損益調(diào)整

貸:利潤分配-未分配利潤

稅前扣除規(guī)定與企業(yè)實(shí)際會計處理關(guān)系

(一)稅法優(yōu)先原則:在計算應(yīng)納稅所得額時,企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法與稅收法律法規(guī)的規(guī)定不一致的,應(yīng)當(dāng)依照稅收法律法規(guī)的規(guī)定計算.(《企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定)例如,職工福利費(fèi)的范圍,在財務(wù)部和國稅函都有相關(guān)的規(guī)定且不一致,而國家稅務(wù)總局在稅務(wù)答疑時就明確了,在所得稅上按照國稅函的文件處理;在會計處理上按照財政部財通的文件.如果不一致,就按照稅法的標(biāo)準(zhǔn).

在實(shí)務(wù)操作中還一定要注意稅法優(yōu)先原則在其他方面的體現(xiàn),如合同中寫明股權(quán)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)生的個人所得稅由個人負(fù)擔(dān),但是由對方承擔(dān)這部分費(fèi)用,在實(shí)際操作中,如果沒有繳納個人所得稅,稅務(wù)部門還是會找個人承擔(dān)責(zé)任.

(二)稅法協(xié)調(diào)原則:對企業(yè)依據(jù)財務(wù)會計制度規(guī)定,并實(shí)際在財務(wù)會計處理上已確認(rèn)的支出,凡沒有超過《企業(yè)所得稅法》和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)的,應(yīng)按企業(yè)實(shí)際會計處理確認(rèn)的支出,在企業(yè)所得稅前扣除,計算其應(yīng)納稅所得額.《國家稅務(wù)總局公告2012年第15號》.

(三)稅法空白原則:稅收法律法規(guī)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門未明確規(guī)定的具體扣除項(xiàng)目,在不違反稅前扣除基本原則的前提下,按國家財務(wù)、會計規(guī)定計算.例如,關(guān)于勞保支出,目前只是規(guī)定了具體的扣除明細(xì)范圍,但是沒有扣除標(biāo)準(zhǔn),那么企業(yè)就可以按照國家財務(wù)、會計的規(guī)定計算.

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