建筑業(yè)預(yù)繳增值稅抵減簡(jiǎn)易計(jì)稅

建筑企業(yè)、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)繳增值稅比較

一、建筑企業(yè)

國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告

預(yù)繳規(guī)范:

第四條納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),按照以下規(guī)定預(yù)繳稅款:

(一)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額,按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款.

(二)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額,按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款.

(三)小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額,按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款.

第五條 納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款:

(一)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%

(二)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的,應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

納稅人取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的,可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時(shí)繼續(xù)扣除.

納稅人應(yīng)按照工程項(xiàng)目分別計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款,分別預(yù)繳.

抵減時(shí)間規(guī)范:

第八條納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款,可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減,抵減不完的,結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減.

法律責(zé)任:

第十二條納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),按照本辦法應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款而自應(yīng)當(dāng)預(yù)繳之月起超過(guò)6個(gè)月沒(méi)有預(yù)繳稅款的,由機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理.

營(yíng)改增后建筑業(yè)簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法下的賬務(wù)處理

依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第15號(hào)-建造合同》(以下簡(jiǎn)稱"建造合同準(zhǔn)則"),應(yīng)根據(jù)完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同成本.完工百分比法,是指根據(jù)合同完工進(jìn)度確認(rèn)合同收入與合同成本的方法.自2016年5月1日后在簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下,將合同總收入重新確認(rèn),確認(rèn)原則為5月1日前已確認(rèn)金額加上后續(xù)不含稅金額作為預(yù)計(jì)總收入,根據(jù)完工百分比,進(jìn)行收入、成本的確認(rèn).

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

工程施工-合同毛利

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

老項(xiàng)目、甲供工程、清包工工程,選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法的,按3%的征收率計(jì)算應(yīng)繳納增值稅.

增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間以按合同約定的付款時(shí)間、開(kāi)具增值稅發(fā)票的時(shí)間、收到款項(xiàng)的時(shí)間三者孰先為原則確認(rèn).

1.1 確認(rèn)分包單位提交的工程量單并收到分包單位提供的增值稅發(fā)票

借:工程施工-合同成本-分包成本【本次確認(rèn)分包工程量金額/1.03】

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額抵減【本次確認(rèn)分包工程量金額/1.03*3%】

貸:應(yīng)付賬款【本次確認(rèn)分包工程量金額】

1.2 支付分包單位工程款

借:應(yīng)付賬款

貸:銀行存款

2.1 收到甲方確認(rèn)工程量單并開(kāi)出增值稅發(fā)票提供甲方

借:應(yīng)收賬款

貸:工程結(jié)算【本次確認(rèn)工程量單金額/1.03】

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-簡(jiǎn)易計(jì)稅【本次確認(rèn)工程量單金額/1.03*3%】

2.2收到甲方付款

借:銀行存款

貸:應(yīng)收賬款

3.1項(xiàng)目施工地預(yù)繳稅金

3.1.1預(yù)繳稅金

借:應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)繳增值稅-簡(jiǎn)易計(jì)稅預(yù)繳3%

貸:銀行存款/其他應(yīng)付款

3.1.2月度終了,將"預(yù)繳增值稅"轉(zhuǎn)入"應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅"科目

借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)繳增值稅-簡(jiǎn)易計(jì)稅預(yù)繳3%

3.2申報(bào)期繳納增值稅金

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-已交稅金

貸:銀行存款

以上就是建筑業(yè)預(yù)繳增值稅抵減簡(jiǎn)易計(jì)稅的詳細(xì)內(nèi)容,大家都清楚了嗎?簡(jiǎn)易計(jì)稅方法是增值稅計(jì)稅方法中的一種,是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算稅額,且不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)稅方法.更多有用會(huì)計(jì)咨詢請(qǐng)關(guān)注本網(wǎng).