公益捐贈(zèng)扣除標(biāo)準(zhǔn)

財(cái)稅〔2018〕15號(hào):根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的有關(guān)規(guī)定,現(xiàn)就公益性捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策通知如下:

一、企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu),用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過年度利潤總額12%的部分,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除.

本條所稱公益性社會(huì)組織,應(yīng)當(dāng)依法取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格.

本條所稱年度利潤總額,是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的大于零的數(shù)額.

二、企業(yè)當(dāng)年發(fā)生及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈(zèng)支出,準(zhǔn)予在當(dāng)年稅前扣除的部分,不能超過企業(yè)當(dāng)年年度利潤總額的12%.

三、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出未在當(dāng)年稅前扣除的部分,準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,但結(jié)轉(zhuǎn)年限自捐贈(zèng)發(fā)生年度的次年起計(jì)算最長不得超過三年.

四、企業(yè)在對公益性捐贈(zèng)支出計(jì)算扣除時(shí),應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈(zèng)支出,再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈(zèng)支出.

五、本通知自2017年1月1日起執(zhí)行.2016年9月1日至2016年12月31日發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出未在2016年稅前扣除的部分,可按本通知執(zhí)行.

個(gè)人公益捐贈(zèng)的扣除標(biāo)準(zhǔn)

1.個(gè)人的公益捐贈(zèng),捐贈(zèng)額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分,可以從應(yīng)納稅所得額中扣除,超過部分不得扣除.個(gè)人捐贈(zèng)住房作為公共租賃住房,符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的,對其公益性捐贈(zèng)支出未超過其申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分,準(zhǔn)予從其應(yīng)納稅所得額中扣除.

特別注意的是30%的限額,是應(yīng)納稅所得額,比如工資10000,扣除3500的起征點(diǎn),應(yīng)納稅所得額是6500,扣除限額是6500的30%,也就是1950元.

2.個(gè)人通過非營利性的社會(huì)團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向以下公益性事業(yè)的捐贈(zèng),準(zhǔn)予在稅前全額扣除.

(1)個(gè)人通過非營利性的社會(huì)團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育、紅十字事業(yè)、公益性青少年活動(dòng)場所(其中包括新建)、非營利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)等四項(xiàng)事業(yè)的捐贈(zèng),在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí),準(zhǔn)予在稅前全額扣除.

(2)個(gè)人通過中國教育發(fā)展基金會(huì)、宋慶齡基金會(huì)用于公益救濟(jì)性的捐贈(zèng),準(zhǔn)予在當(dāng)年個(gè)人所得稅前全額扣除.

企業(yè)公益捐贈(zèng)扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么呢?企業(yè)用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過年度利潤總額12%的部分,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除.大家記住了嗎?