二手車銷售公司如何繳納增值稅

1.增值稅一般納稅人銷售二手車.非二手車經(jīng)銷企業(yè)的一般納稅人銷售二手車,購進(jìn)或自制時,根據(jù)文件規(guī)定,允許抵扣進(jìn)項稅金的,應(yīng)按照適用稅率繳納增值稅;購進(jìn)或自制時,根據(jù)文件規(guī)定不允許抵扣進(jìn)項稅金的,按照4%征收率減半征收增值稅,銷售額等于含稅銷售額除以(1+4%)."營改增"試點納稅人中的一般納稅人,根據(jù)《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》(財稅〔2013〕37號)的規(guī)定,銷售的二手車是本地區(qū)試點實施之日(含)以后購進(jìn)或自制的,按照適用稅率征收增值稅;在本地區(qū)試點實施之日以前購進(jìn)或者自制的,按照4%征收率減半征收增值稅.值得注意的是,財稅〔2013〕37號文件規(guī)定自2013年8月1日起,原增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇,其進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣.因此,銷售2013年8月1日后購進(jìn)的所有自用機動車,都要按照適用稅率征收增值稅.

2.增值稅小規(guī)模納稅人銷售二手車,減按2%征收率征收增值稅.需要注意以下三方面:一是二手車銷售額等于含稅銷售額除以(1+3%).二是個體工商戶二手車銷售額應(yīng)該并入當(dāng)月應(yīng)納增值稅銷售收入總額,與起征點相比,確定是否應(yīng)納增值稅.三是2013年8月1日起,增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位,二手車銷售額并入當(dāng)期應(yīng)納增值稅銷售收入總額后確定是否應(yīng)繳納增值稅.為進(jìn)一步扶持小微企業(yè)發(fā)展,《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》(財稅〔2013〕52號)規(guī)定,自2013年8月1日起,對增值稅小規(guī)模納稅人中,月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位,暫免征收增值稅.《國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第49號)規(guī)定,以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人,季度銷售額不超過6萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位,暫免征收增值稅.

3.機關(guān)、事業(yè)單位等銷售二手車.一般情況下,這些單位本來不是國稅機關(guān)的管轄?wèi)?偶然發(fā)生二手車銷售,應(yīng)作為臨時納稅人按次納稅.減按2%征收率征收增值稅,銷售額等于含稅銷售額除以(1+3%),與增值稅按次納稅的起征點相比后,確認(rèn)是否應(yīng)納增值稅.

4.其他個人(自然人)銷售自己使用過的機動車,免征增值稅.

(三)關(guān)于代理銷售二手車受托方的特殊規(guī)定.

國家稅務(wù)總局公告2012年第23號規(guī)定,自2012年7月1日起納稅人受托代理銷售二手車,凡同時具備以下條件的,不征收增值稅;不同時具備以下條件的,視同銷售征收增值稅.一是受托方不向委托方預(yù)付貨款;二是委托方將《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》直接開具給購買方;三是受托方按購買方實際支付的價款和增值稅額(如系代理進(jìn)口銷售貨物則為海關(guān)代征的增值稅額)與委托方結(jié)算貨款,并另外收取手續(xù)費.

注:現(xiàn)改為:1、以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人,季度銷售額不超過9萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位,暫免征收增值稅.2、按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅.

二手車銷售發(fā)票的開具

1.在哪里交易?根據(jù)《二手車流通管理辦法》第六條規(guī)定,二手車直接交易是指二手車所有人不通過經(jīng)銷企業(yè)、拍賣企業(yè)和經(jīng)紀(jì)機構(gòu)將車輛直接出售給買方的交易行為.二手車直接交易應(yīng)當(dāng)在二手車交易市場進(jìn)行.

2.在哪里開票?根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一二手車銷售發(fā)票式樣問題的通知》規(guī)定,從事二手車交易的市場,包括二手車經(jīng)紀(jì)機構(gòu)和消費者個人之間二手車交易需要開具發(fā)票的,由二手車交易市場統(tǒng)一開具.

3.開票有啥規(guī)定?根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第45號)第三條規(guī)定,自2018年4月1日起,二手車交易市場、二手車經(jīng)銷企業(yè)、經(jīng)紀(jì)機構(gòu)和拍賣企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票.二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票"車價合計"欄次僅注明車輛價款.通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票與現(xiàn)行二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票票樣保持一致.

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