其他收益期末賬務(wù)處理怎么做

  一、科目性質(zhì)：“其他收益”是新增的一個(gè)損益類會(huì)計(jì)科目;

  二、核算內(nèi)容：“其他收益”科目的核算內(nèi)容主要有以下三個(gè)方面：

  1.核算總額法下與企業(yè)日常活動(dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助

  (1)企業(yè)實(shí)際收到或應(yīng)收到政府補(bǔ)助(與日?；顒?dòng)相關(guān)的部分)，如軟件行業(yè)收到的增值稅即征即退返還的稅款

  注：該部分政府補(bǔ)助在修訂準(zhǔn)則之前，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”。

  借：銀行存款、其他應(yīng)收款

  貸：其他收益

  或者，先計(jì)入遞延收益，然后再?gòu)倪f延收益轉(zhuǎn)入其他收益

  借：銀行存款

  貸：遞延收益

  借：遞延收益

  貸：其他收益

  (2)期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無(wú)余額

  借：其他收益

  貸：本年利潤(rùn)

  2.核算小微企業(yè)因免征增值稅而產(chǎn)生的收益(與企業(yè)的日?；顒?dòng)相關(guān))

  (1)小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)[《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》(財(cái)會(huì)(2016)22號(hào))]

  借：銀行存款

  貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

  (2)在達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

  借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

  貸：其他收益

  (3)期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無(wú)余額

  借：其他收益

  貸：本年利潤(rùn)

  3.核算企業(yè)因代扣個(gè)人所得稅而獲得的代扣手續(xù)費(fèi)收益(一般為代扣個(gè)人所得稅的2%)

  注：在此之前，大多數(shù)企業(yè)均將此項(xiàng)收益列作其他業(yè)務(wù)收入或營(yíng)業(yè)外收入。

  (1)企業(yè)收到該手續(xù)費(fèi)返還(部分省份可能需要就該部分手續(xù)費(fèi)征收增值稅，也有部分省份沒有征收，若沒有征收，則貸方?jīng)]有“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”)

  借：銀行存款

  貸：其他收益

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

  注：目前關(guān)于“代扣代繳個(gè)人所得稅，從稅務(wù)局取得的2%手續(xù)費(fèi)返還是否繳納增值稅”各地有不同執(zhí)行口徑，內(nèi)蒙古、河南、福建、深圳國(guó)稅認(rèn)為“根據(jù)現(xiàn)行稅收法規(guī)，代扣代繳個(gè)人所得稅的手續(xù)費(fèi)返還應(yīng)按照“商務(wù)輔助服務(wù)——經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅?！焙眹?guó)稅認(rèn)為不需要繳稅。國(guó)家也未有明文規(guī)定。具體是否繳稅，還是應(yīng)該咨詢當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)，以免多繳稅或少繳稅。若執(zhí)行繳納增值稅，一般是按照代理經(jīng)紀(jì)服務(wù)征收增值稅，適用稅率6%。

  (2)使用代扣手續(xù)費(fèi)收益獎(jiǎng)勵(lì)相關(guān)辦稅人員

  借：其他收益

  貸：銀行存款

  注：按照現(xiàn)行相關(guān)稅法規(guī)定，用于獎(jiǎng)勵(lì)相關(guān)辦稅人員，不需要繳納個(gè)人所得稅，但獎(jiǎng)勵(lì)非相關(guān)辦稅人員不能免征個(gè)人所得稅(需要繳納個(gè)人所得稅時(shí)，貸方應(yīng)增加“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”)。

  (3)期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無(wú)余額

  借：其他收益

  貸：本年利潤(rùn)

  三、報(bào)表列示

  1.在利潤(rùn)表中的“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目之上單獨(dú)列報(bào)“其他收益”項(xiàng)目，該項(xiàng)收益屬于企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

  2.在現(xiàn)金流量表中，因其他收益而產(chǎn)生的現(xiàn)金流量屬于與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流量。

利潤(rùn)表“其他收益”行項(xiàng)目需要核算什么

  1.利潤(rùn)表新增“其他收益”行項(xiàng)目，反映計(jì)入其他收益的政府補(bǔ)助等。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)在損益類科目新設(shè)置的“其他收益”科目的發(fā)生額分析填列。

  提醒：應(yīng)增設(shè)“6117其他收益”科目。

  2.企業(yè)選擇總額法對(duì)與日?；顒?dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的，應(yīng)增設(shè)“6117其他收益”科目進(jìn)行核算。

  政府補(bǔ)助有兩種會(huì)計(jì)處理方法：總額法和凈額法?？傤~法是在確認(rèn)政府補(bǔ)助時(shí)，將其全額一次或分次確認(rèn)為收益，而不是作為相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值或者成本費(fèi)用的扣減。凈額法是將政府補(bǔ)助確認(rèn)為對(duì)相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值或者所補(bǔ)償成本費(fèi)用的扣減。

  3.“其他收益”科目核算總額法下與日?；顒?dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助以及其他與日常活動(dòng)相關(guān)且應(yīng)直接計(jì)入本科目的項(xiàng)目。

  對(duì)于總額法下與日?；顒?dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助，企業(yè)在實(shí)際收到或應(yīng)收時(shí)，或者將先確認(rèn)為“遞延收益”的政府補(bǔ)助分?jǐn)傆?jì)入收益時(shí)，借記“銀行存款”“其他應(yīng)收款”“遞延收益”等科目，貸記“其他收益”科目。期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額。

  4.政府補(bǔ)助準(zhǔn)則規(guī)定，與企業(yè)日?；顒?dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，計(jì)入其他收益或沖減相關(guān)成本費(fèi)用。與企業(yè)日?；顒?dòng)無(wú)關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。

  政府補(bǔ)助準(zhǔn)則不對(duì)“日常活動(dòng)”進(jìn)行界定。通常情況下，若政府補(bǔ)助補(bǔ)償?shù)某杀举M(fèi)用是營(yíng)業(yè)利潤(rùn)之中的項(xiàng)目，或該補(bǔ)助與日常銷售等經(jīng)營(yíng)行為密切相關(guān)(如增值稅即征即退等)，則認(rèn)為該政府補(bǔ)助與日?；顒?dòng)相關(guān)。

  關(guān)于其他收益期末賬務(wù)處理怎么做的內(nèi)容簡(jiǎn)單介紹到這里，作為新設(shè)置的會(huì)計(jì)科目，會(huì)計(jì)在工作時(shí)不那么熟悉是可以理解，如在工作中有進(jìn)行運(yùn)用的話，必須要能夠多細(xì)看、多研究，將其會(huì)計(jì)核算弄清楚。