補(bǔ)繳的所得稅如何記賬

  補(bǔ)交所得稅可以通過以前年度損益調(diào)整科目計入以前年度損益中。

  借：以前年度損益調(diào)整

  貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

  借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

  貸：銀行存款

  借：利潤分配

  貸：以前年度損益調(diào)整貸：以前年度損益調(diào)整

  【例】A公司連年盈利，稅務(wù)稽查局完成了對其上年度企業(yè)所得稅納稅情況的稽查，共查補(bǔ)所得稅900萬元。A公司及時補(bǔ)繳了稅款，同時進(jìn)行了以下賬務(wù)處理：

  ①借：營業(yè)外支出 900萬

  貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 900萬

  ②借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 900萬

  貸：銀行存款 900萬

  A公司進(jìn)行年末賬務(wù)處理(不考慮盈余公積)時，

  ③借：本年利潤 900萬

  貸：營業(yè)外支出 900萬

  在進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳時，A公司沒有將補(bǔ)繳的900萬元的所得稅稅款進(jìn)行納稅調(diào)整。

  《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。”據(jù)此可知，補(bǔ)繳以前年度的企業(yè)所得稅，雖然在補(bǔ)繳當(dāng)年支付了稅款，但卻是對以前年度納稅義務(wù)的履行，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，它不屬于補(bǔ)繳年度的費(fèi)用，不能在補(bǔ)繳年度進(jìn)行所得稅稅前扣除。另外，根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，補(bǔ)繳以前年度稅款不可計入當(dāng)期損益。因此A公司的稅務(wù)和賬務(wù)處理是錯誤的。

  A公司對補(bǔ)繳稅款的錯誤的賬務(wù)處理使得其補(bǔ)繳年度的會計利潤減少900萬元，并最終少繳企業(yè)所得稅900萬×25%=225萬元，相當(dāng)于查補(bǔ)入庫的企業(yè)所得稅稅款有四分之一又流回了被查企業(yè)。

  那么，正確的賬務(wù)和稅務(wù)處理應(yīng)該是怎樣的呢?

  企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，前期差錯更正的方法有兩種，即追溯重述法和未來適用法。企業(yè)應(yīng)根據(jù)差錯的性質(zhì)和金額具體判斷差錯的重要性，對于重要的前期差錯，以及雖然不重要但故意造成的前期差錯，應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法進(jìn)行更正。對于不重要且非故意造成的前期差錯，可以采用未來適用法。在例1中，補(bǔ)繳稅款數(shù)額很大，應(yīng)當(dāng)判定為重要的前期差錯，采用追溯重述法進(jìn)行更正。正確的賬務(wù)處理如下：

  先將須補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅計入“以前年度損益調(diào)整”賬戶：

  ①借：以前年度損益調(diào)整 900萬

  貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 900萬

  實(shí)際繳納稅款時：

  ②借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 900萬

  貸：銀行存款 900萬

  另外還應(yīng)將“以前年度損益調(diào)整”賬戶結(jié)平：

  ③借：利潤分配——未分配利潤 900萬

  貸：以前年度損益調(diào)整 900萬

  另外要注意的是，在稅務(wù)處理方面，進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時，A公司補(bǔ)繳的900萬元企業(yè)所得稅應(yīng)在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》主表第42行“以前年度應(yīng)繳未繳在本年入庫所得稅額”中作為附列資料來列報。

 如何補(bǔ)繳個人所得稅?

  1、補(bǔ)交個人所得稅需要提供以下基本資料：

  (1)需補(bǔ)繳人姓名;

  (2)需補(bǔ)繳人身份證號碼;

  (3)需補(bǔ)繳人月工資金額;

  (4)需補(bǔ)繳人要補(bǔ)繳的月份;

  (5)需補(bǔ)繳人地址及郵編。

  2、做好補(bǔ)交個人所得稅的申報報表。

  3、將申報報表提交到稅務(wù)局，由稅務(wù)局出具通用繳款書。

  4、最后到銀行去進(jìn)行繳稅，繳完稅3-5天即可出具完稅證明。

  本文介紹的補(bǔ)繳的所得稅如何記賬內(nèi)容如上，如果你對于所得稅補(bǔ)繳的內(nèi)容不是特別的清楚，可以去參考下相關(guān)的稅費(fèi)。建議所得稅必須要按年繳納，補(bǔ)繳有很多工作要做，也會給自己帶來許多麻煩。