小規(guī)模納稅人差額征稅怎么核算

1. 確定應(yīng)稅行為及扣除項(xiàng)目

小規(guī)模納稅人需首先明確其提供的應(yīng)稅服務(wù)是否適用差額征稅政策。

若適用，則需確定可扣除的項(xiàng)目金額，如支付給其他單位或個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、門(mén)票費(fèi)等（以旅游服務(wù)為例）。

2. 計(jì)算差額銷(xiāo)售額

差額銷(xiāo)售額 = 取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 - 扣除項(xiàng)目金額。

例如，某小規(guī)模納稅人提供旅游服務(wù)，一季度取得全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用共計(jì)10萬(wàn)元，支付給其他單位的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)等共計(jì)3萬(wàn)元，則其差額銷(xiāo)售額為7萬(wàn)元。

3. 計(jì)算應(yīng)納稅額

應(yīng)納稅額 = 差額銷(xiāo)售額 × 征收率。

假設(shè)該小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為3%，則其一季度應(yīng)納稅額為7萬(wàn)元 × 3% = 0.21萬(wàn)元。

勞務(wù)外包能否差額征稅?

勞務(wù)外包是可以差額征稅的。

按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件的相關(guān)規(guī)定可得：

1、對(duì)于一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)的，可以以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用作為銷(xiāo)售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額作為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

2、對(duì)于小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)的，可以以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用作為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額作為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

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