出口退稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出如何計(jì)算

按照我國增值稅條例規(guī)定,出口產(chǎn)品的增值稅實(shí)行零稅率,為出口產(chǎn)品所購進(jìn)貨物的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以退回.但在實(shí)際操作中,進(jìn)項(xiàng)稅額只是部分退回,未退回的部分不能再抵扣,這時(shí)就要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的處理.

甲企業(yè)10月份購進(jìn)外銷商品一批,價(jià)款10 000元,增值稅1 700元,合計(jì)11 700元.該批商品全部外銷,售價(jià)16 000元.經(jīng)計(jì)算,當(dāng)期免抵稅額900元,抵減內(nèi)銷商品應(yīng)納稅額假設(shè)為8 500元,其余800元作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理.則會計(jì)處理如下:

借:庫存商品 10000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1700

貸:銀行存款 11700

借:銀行存款 16000

貸:主營業(yè)務(wù)收入 16000

借:主營業(yè)務(wù)成本 10000

貸:庫存商品 10000

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷商品應(yīng)納稅額) 900

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(出口退稅) 900

借:主營業(yè)務(wù)成本 800

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 800

需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的各種情形

(一)貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的賬務(wù)處理

納稅人已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物(不含固定資產(chǎn))、勞務(wù)、服務(wù),用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的,應(yīng)當(dāng)將已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出;無法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的,按照當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額.

處理如下:

借:應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)

貸:原材料

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

(二)貨物發(fā)生非正常損失的賬務(wù)處理

納稅人購進(jìn)的貨物發(fā)生因管理不善造成的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì),或因違反法律法規(guī)造成的依法沒收、銷毀、拆除情形,其購進(jìn)貨物,以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)所抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)出.

借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理損失

貸:庫存商品

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

(三)在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失的賬務(wù)處理

納稅人在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生因管理不善造成的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì),或因違反法律法規(guī)造成的依法沒收、銷毀、拆除情形,其耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn)),以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)所抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)出.

納稅人適用一般計(jì)稅方法兼營簡易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目

適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營簡易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,應(yīng)按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額

(六)取得不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)

納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)專用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的,應(yīng)取得2016年5月1日后開具的合法有效的增值稅扣稅憑證,并進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出.如取得的增值稅扣稅憑證為增值稅專用發(fā)票,應(yīng)在認(rèn)證期內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證.

(七)購貨方發(fā)生銷售折讓、中止或者退回

納稅人適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的增值稅額,購買方應(yīng)暫依《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出,待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后,與《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》一并作為記賬憑證.

出口退稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出如何計(jì)算?出口退稅進(jìn)項(xiàng)稅需要轉(zhuǎn)出的時(shí)候,將需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本等成本費(fèi)用科目,不能用于計(jì)算出口退稅佛如計(jì)算,具體問題具體分析,上面對于進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出列舉了幾種情況.