高新企業(yè)研發(fā)費用加計扣除的邊界如何界定

1、研發(fā)活動定義：研發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動。

2、允許加計扣除的研發(fā)費用：包括人員人工費用、直接投入費用、折舊費用、無形資產(chǎn)攤銷、新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費及其他相關(guān)費用等。這些費用必須是實際發(fā)生的，且與研發(fā)活動直接相關(guān)。

3、高新技術(shù)企業(yè)加計扣除比例：根據(jù)《國科發(fā)火(2016)195號》的規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，可以將實際發(fā)生的研發(fā)費用進行加計扣除。具體比例根據(jù)政策規(guī)定執(zhí)行，如自2023年1月1日起，未形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費用按實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的按無形資產(chǎn)成本的200%攤銷。

研發(fā)費用怎么做賬？

1、企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)時：

借：研發(fā)支出——資本化支出

研發(fā)支出——費用化支出

貸：原材料

應(yīng)付職工薪酬

2、企業(yè)形成無形資產(chǎn)時：

借：無形資產(chǎn)

貸：研發(fā)支出——資本化支出

3、企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)費用化支出時：

借：管理費用

貸：研發(fā)支出——費用化支出

企業(yè)的研發(fā)費用可以通過“研發(fā)支出”等科目進行處理，其中“研發(fā)支出”科目用于核算企業(yè)進行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項支出，該科目可以按照企業(yè)的研究開發(fā)項目設(shè)置對應(yīng)的二級明細(xì)科目。

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