貸款利息計提會計分錄怎么寫

如果是短期借款:

借:財務(wù)費用

貸:應(yīng)付利息

如果是長期借款:

借:在建工程、制造費用、財務(wù)費用、研發(fā)支出等

貸:應(yīng)付利息

長期借款--利息調(diào)整

企業(yè)支付銀行貸款利息能否取得發(fā)票

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十九條規(guī)定,銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人,對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項,收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票.銀行是營業(yè)稅納稅人("營改增"后是增值稅納稅人),其取得的貸款利息須繳納營業(yè)稅(增值稅),是可以開具發(fā)票的.

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十一條規(guī)定:"不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為財務(wù)報銷憑證,任何單位和個人有權(quán)拒收."但由于銀行的強(qiáng)勢,借款企業(yè)當(dāng)然不敢拒收銀行的利息結(jié)算單據(jù).

回到企業(yè)所得稅稅前扣除上來,那么,企業(yè)支付銀行貸款利息是否必須憑發(fā)票稅前扣除?

若稅務(wù)機(jī)關(guān)不要求必須憑發(fā)票稅前扣除,是有道理的.《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管若干具體措施〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕114號)第六條規(guī)定:"未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除."但稅法并沒有規(guī)定"合法有效憑據(jù)"必須是發(fā)票.企業(yè)與銀行簽訂的貸款合同、支付利息的憑據(jù)、銀行出具的利息結(jié)算單據(jù)都屬于"合法有效憑據(jù)",可以據(jù)此稅前扣除.

若稅務(wù)機(jī)關(guān)要求必須憑發(fā)票稅前扣除,也是有道理的.筆者非常認(rèn)同7月1日《中國稅務(wù)報》B3版《成本稅前扣除:要真實、合理,更要合法》(以下簡稱《成》文)一文的觀點:"在企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得發(fā)票而未按規(guī)定取得發(fā)票的情況下,發(fā)票應(yīng)該是此時唯一的稅前扣除憑證."銀行可以開具發(fā)票,企業(yè)也能夠從銀行取得發(fā)票,那么"發(fā)票應(yīng)該是此時唯一的稅前扣除憑證".

《成》文還有一個觀點,叫做"法不強(qiáng)人所難".筆者也十分認(rèn)同.很多企業(yè)認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)要求企業(yè)從銀行取得發(fā)票就是強(qiáng)人所難,這是誤解,真正強(qiáng)人所難的是銀行,不是稅務(wù)機(jī)關(guān).

企業(yè)支付銀行貸款利息應(yīng)當(dāng)取得發(fā)票,但把企業(yè)夾在中間是不恰當(dāng)?shù)?稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對銀行加強(qiáng)監(jiān)管,規(guī)范銀行開具發(fā)票.

貸款利息計提會計分錄怎么寫?根據(jù)借款類型不同,在計提貸款利息分錄上也會有不一樣的地方,所以在借貸的時候財務(wù)人員應(yīng)該要能夠分清楚現(xiàn)實的情況.