土地使用稅會計分錄

計提時:

借:稅金及附加

貸:應交稅費-房產(chǎn)稅

應交稅費-土地使用稅

次月繳納稅金時,再計入應交稅費科目

借:應交稅費-房產(chǎn)稅

應交稅費-土地使用稅

貸:銀行存款

土地使用稅如何處理賬務及分錄怎么處理?

1.土地使用稅的計稅依據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》(中華人民共和國國務院令第483號公布)第三條規(guī)定:"土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù),依照規(guī)定稅額計算征收.前款土地占用面積的組織測量工作,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)實際情況確定."城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算,分期繳納,具體的納稅期限由省級人民政府根據(jù)當?shù)氐膶嶋H情況確定.因此,納稅人可采取預提或分期攤銷的辦法進行應納城鎮(zhèn)土地使用稅的會計處理.為了核算企業(yè)應納的城鎮(zhèn)土地使用稅,應設置"管理費用"、"應交稅金--應交城鎮(zhèn)土地使用稅"、"預提費用"和"待攤費用"等賬戶.具體核算如下:

(1)企業(yè)采用預提方式進行城鎮(zhèn)土地使用稅的會計核算

企業(yè)按月預提城鎮(zhèn)土地使用稅時,應借記"管理費用--城鎮(zhèn)土地使用稅"賬戶,貸記"預提費用"賬戶;定期上交稅款時,借記"預提費用"賬戶,貸記"銀行存款"賬戶.

例 某企業(yè)經(jīng)計算,每月應預提城鎮(zhèn)土地使用稅6 000元,每半年繳納一次.其會計分錄為:

①按月預提城鎮(zhèn)土地使用稅時

借:管理費用--城鎮(zhèn)土地使用稅 6 000

貸:預提費用  6 000

②定期上交城鎮(zhèn)土地使用稅時

借:應交稅金--城鎮(zhèn)土地使用稅 36 000

貸:銀行存款 36 000

③結(jié)轉(zhuǎn)應納的城鎮(zhèn)土地使用稅時

借:預提費用 36 000

貸:應交稅金--應交城鎮(zhèn)土地使用稅  36 000

(2)企業(yè)采用分期攤銷方式進行城鎮(zhèn)土地使用稅的會計核算

企業(yè)計算出應納的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額時,應借記"待攤費用"賬戶,貸記"應交稅金--應交城鎮(zhèn)土地使用稅"賬戶;實際繳納時,借記"應交稅金--應交城鎮(zhèn)土地使用稅"賬戶,貸記"銀行存款"賬戶;分期攤銷時,借記"管理費用--城鎮(zhèn)土地使用稅"賬戶,貸記"應交稅金--應交城鎮(zhèn)土地使用稅"賬戶.

例 某企業(yè)按季度計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅.經(jīng)計算,該企業(yè)第一季度應納城鎮(zhèn)土地使用稅為18 000元,已于季度初用銀行存款繳納.其會計處理為:

①計算出第一季度應納的城鎮(zhèn)土地使用稅時

借:待攤費用 18 000

貸:應交稅金--應交城鎮(zhèn)土地使用稅 18 000

②實際上交稅金時

借:應交稅金--應交城鎮(zhèn)土地使用稅  18 000

貸:銀行存款  18 000

③按月分攤時

借:管理費用--城鎮(zhèn)土地使用稅 6 000

貸:待攤費用 6 000

2.土地使用稅的計算方法和會計分錄

城鎮(zhèn)土地使用稅根據(jù)實際使用土地的面積,按稅法規(guī)定的單位稅額交納.其計算公式如下: 應納城鎮(zhèn)土地使用稅額=應稅土地的實際占用面積×適用單位稅額

一般規(guī)定每平方米的年稅額,大城市為0.50~10.00元;中等城市為0.40~8.00元;小城市為0.30~6.00元;縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)為0.20~4.00元.房產(chǎn)稅、車船使用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅均采取按年征收,分期交納的方法.

國務院于2006年12月30日重新修訂、公布了《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》,并自2007年1月1日起執(zhí)行.此次修訂的主要內(nèi)容為:一是將稅額幅度提高兩倍;二是將征稅對象擴大到外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、外籍個人.開征土地使用稅,有利于進一步增加地方財政收入,完善地方稅體系,鞏固分稅制財政體制;有利于促進合理、節(jié)約使用土地,提高土地使用效益.

土地使用稅每平方米年稅額如下:

(一)大城市1.5元至30元; (二)中等城市1.2元至24元; (三)小城市0.9元至18元; (四)縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元.

會計分錄 借:管理費用--土地使用稅

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