業(yè)務(wù)招待費的進項稅可以抵扣嗎

營改增之后,業(yè)務(wù)招待費的進項稅額能不能從銷項稅額中抵扣,多數(shù)人都認為不能抵扣,理由是:一、認為業(yè)務(wù)招待費屬于交際應(yīng)酬消費,而納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費,個人消費的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣;二、餐飲服務(wù)不得抵扣進項稅額.因此,業(yè)務(wù)招待費的進項稅額不能從銷項稅額中抵扣.筆者認為這是個誤區(qū),并不是所有的業(yè)務(wù)招待費進項稅額都不能從銷項稅額中抵扣.

所謂業(yè)務(wù)招待費,指企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)的合理需要而支付的應(yīng)酬費用,是企業(yè)進行正常經(jīng)營活動必需的一項成本費用.

業(yè)務(wù)招待費的范圍,無論是財務(wù)會計制度,還是稅收制度上都未給予準確的界定.但在稅務(wù)執(zhí)法實踐中,通常將界定為餐飲、香煙、水、食品、茶葉、禮品、正常的娛樂活動、安排客戶旅游產(chǎn)生的費用等支出.因此,餐飲服務(wù)只是業(yè)務(wù)招待費的一部分.

例如:某網(wǎng)絡(luò)公司舉辦周年慶典活動,有120人客戶參加.外購筆記本電腦120臺用于贈送客戶,購進不含稅單價2600元,支付價稅合計金額365040元.另外,餐飲服務(wù)支付38400元.

會計處理:

1. 支付餐飲服務(wù)

借:管理費用--業(yè)務(wù)招待費 38400

貸:銀行存款 38400

2. 購買筆記本電腦

借:庫存商品--筆記本電腦 312000

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額) 53040

貸:銀行存款 365040

3.贈送時

借:管理費用--業(yè)務(wù)招待費 365040

貸:庫存商品--筆記本電腦

312000

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 53040

業(yè)務(wù)招待費的列支范圍包括哪些?

業(yè)務(wù)招待費具體范圍如下:

(1)因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而宴請或工作餐的開支;

(2)因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要贈送紀念品的開支;

(3)因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的旅游景點參觀費和交通費及其他費用的開支;

(4)因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費開支.

稅法規(guī)定,企業(yè)應(yīng)將業(yè)務(wù)招待費與會議費嚴格區(qū)分,不得將業(yè)務(wù)招待費擠入會議費.

納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的差旅費等,主管稅務(wù)機關(guān)要求提供證明資料的,能夠提供證明其真實性的合法憑證,否則不得在稅前扣除.

在業(yè)務(wù)招待費用核算中要按規(guī)定的科目進行歸集,如果不按規(guī)定而將屬于業(yè)務(wù)招待費性質(zhì)的支出隱藏在其他科目,不允許稅前扣除.

業(yè)務(wù)招待費的進項稅可以抵扣嗎?在財務(wù)條款中,雖然有明確規(guī)定個人消費是不可以進行進項稅稅額抵扣的,但是業(yè)務(wù)招待費是因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營而產(chǎn)生,所以有時也可以依情況而定.好了,本章就說到這了,我們下期再見吧.