發(fā)行永續(xù)債的會(huì)計(jì)分錄

會(huì)計(jì)分錄如下.

1、借:銀行存款,應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)(差額或貸記).

2、貸:應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券(面值),其他權(quán)益工具(權(quán)益成分的公允價(jià)值).

永續(xù)債是什么?

永續(xù)債,又稱無(wú)期債券,是指沒(méi)有確定的到期期限或到期期限非常長(zhǎng),且發(fā)行人沒(méi)有返還本金但有定期支付利息義務(wù)的混合資本證券.在我國(guó),永續(xù)債一般被稱為"可續(xù)期公司債券".

永續(xù)債的特點(diǎn)

1、永續(xù)債券的清償優(yōu)先級(jí)應(yīng)該在普通債權(quán)之后,在普通股和優(yōu)先股之前.

2、還款時(shí)間長(zhǎng)是永續(xù)債券最重要的特征之一.本金償還時(shí)間的不確定性將導(dǎo)致許多投資者無(wú)法及時(shí)收回本金.在出售永續(xù)債券時(shí),應(yīng)規(guī)定贖回步驟.購(gòu)買(mǎi)一段時(shí)間后,購(gòu)買(mǎi)者有權(quán)贖回本金.

3、由于永續(xù)債券的存續(xù)時(shí)間較長(zhǎng),需要根據(jù)當(dāng)時(shí)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況改變永續(xù)債券的利率,以確定合適的利率.當(dāng)不斷調(diào)整自己的利率時(shí),會(huì)對(duì)買(mǎi)家贖回自己的資金產(chǎn)生一定的影響.

4、發(fā)行永續(xù)債券的時(shí)候應(yīng)該更多考慮的是發(fā)行人,發(fā)行人應(yīng)該針對(duì)利息支付方面的時(shí)間以及利息支付的方式和利息支付的單、復(fù)利的方式進(jìn)行規(guī)定,也應(yīng)該針對(duì)無(wú)條件的免除條款進(jìn)行相關(guān)的計(jì)算.

5、就永續(xù)債券的付息時(shí)間順序而言,企業(yè)應(yīng)在支付證券之前支付永續(xù)債券的利息.

永續(xù)債的優(yōu)勢(shì)

1、永續(xù)債券融資與普通債券融資相比,永續(xù)債的融資優(yōu)勢(shì)為,無(wú)還本壓力,永續(xù)債是永久支付利息,不用償還本金,無(wú)還本壓力,不會(huì)給企業(yè)造成財(cái)務(wù)困境,而普通債券需要企業(yè)到期之后歸還本金;信譽(yù)良好,實(shí)力雄厚的大企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債籌資成本要低于普通債券,減輕企業(yè)利息壓力;永續(xù)債融資限制條件少,更容易獲得資金;永續(xù)債融資可以計(jì)入企業(yè)股東權(quán)益之中,能降低企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率,美化企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表.

2、永續(xù)債融資與普通股權(quán)融資相比,永續(xù)債融資優(yōu)勢(shì)為,融資成本低,永續(xù)債融資資本成本與普通債券資本成本相近,要遠(yuǎn)低于普通股融資的資本;不會(huì)攤薄股東權(quán)益,永續(xù)債融募集的資金計(jì)入其他所有者權(quán)益之中,不會(huì)增加股本,所以不會(huì)攤薄每股收益,如果上市公司采用配股和增發(fā)的方式融資,會(huì)對(duì)企業(yè)的股本和每股收益產(chǎn)生最直接的影響,全面攤薄每股收益;限制條件少,與配股和增發(fā)相比,永續(xù)債融資的限制條件少,更利于企業(yè)籌集資金;永續(xù)債的債務(wù)利息可以稅前扣除,具有利息低稅效果,與普通股相比,公司支付的股利分紅不可以在稅前扣除,必須從稅后凈利潤(rùn)中扣除支付.

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