增值稅一般納稅人出租不動產(chǎn)

出租不動產(chǎn)應(yīng)區(qū)分一般納稅人、小規(guī)模納稅人、其他個人,具體規(guī)定如下:

一般納稅人出租不動產(chǎn)

增值稅一般納稅人出租不動產(chǎn),如果其不動產(chǎn)為2016年5月1日以后取得,或雖然是2016年4月30前取得但其自愿選擇一般計(jì)稅方法的稅率11%.如果一般納稅人出租的不動產(chǎn)系2016年4月30日前取得,選擇簡易計(jì)稅辦法征收率為5%.

1小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)

小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)適用5%征收率.

2個體工商戶出租住房

個體工商戶出租住房,征收率5%但減按1.5%.

3個人出租不動產(chǎn)

個人出租的非住房(指用于生產(chǎn)經(jīng)營用)征收率5%;

個人出租住房征收率5%減按1.5%.

房屋租賃稅所含稅項(xiàng)的稅率:

營業(yè)稅的稅率為租金收入總額的5%,起征點(diǎn)為20000元;城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為實(shí)際繳納的營業(yè)稅額的7%,但這個有地區(qū)之分,納稅人所在地是市區(qū)的,稅率為7%;納稅人所在地在縣城、建制鎮(zhèn)的,稅率為5%;納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的,稅率為1%;

教育費(fèi)附加則為實(shí)際繳納的營業(yè)稅額的3%;

房產(chǎn)稅則為租金收入總額的12%;印花稅是租賃合同總金額的0.1%,但不足1元按1元貼花;城鎮(zhèn)土地使用稅按出租房屋占地面積乘以地段適用單位稅額來計(jì)算,地方教育附加按實(shí)際繳納營業(yè)稅稅額的2%來收.

個人所得稅的應(yīng)納稅額就是應(yīng)納稅所得額的10%.但應(yīng)納稅額則分兩種情況,主要分割點(diǎn)在每次/月收入是否超過4000元.每次/月收入額不超過4000元(含4000元)的,應(yīng)納稅所得額是每次/月收入額扣除住房出租過程中繳納的稅費(fèi)、向出租方支付的租金、由納稅人負(fù)擔(dān)的出租住房實(shí)際開支的修繕費(fèi)用、準(zhǔn)予扣除的捐贈額,再減去800元.若每次/月收入額在4000元以上的,則應(yīng)納稅所得額中減去的800就換成減去收入的20%.

個人出租不動產(chǎn)的增值稅優(yōu)惠政策

稅務(wù)總局在2016年制發(fā)了23號公告和53號公告,對《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個人(自然人個人),采取一次性收取租金(包括采取預(yù)收款形式出租不動產(chǎn),取得的預(yù)收租金收入)形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入,可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^3萬元的,可享受小規(guī)模納稅人免稅政策.為確保納稅人充分享受政策,《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第4號)明確,在上調(diào)免稅標(biāo)準(zhǔn)至10萬元后,該政策繼續(xù)執(zhí)行.

也就是說,從2019年1月1日起,其他個人(自然人個人)采取一次性收取租金(包括采取預(yù)收款形式出租不動產(chǎn),取得的預(yù)收租金收入)形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入,可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元的,免征增值稅.個體工商戶出租不動產(chǎn),不適用該項(xiàng)規(guī)定.

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