權(quán)益法轉(zhuǎn)成本法會計(jì)處理

借:長期股權(quán)投資(原股權(quán)賬面價值+新增投資成本)

貸:長期股權(quán)投資--投資成本

--損益調(diào)整(可借可貸)

-其他綜合收益(可借可貸)

--其他權(quán)益變動(可借可貸)

銀行存款等(新增投資成本)

其他綜合收益、資本公積:暫不處理;處置時,按比例或全部結(jié)轉(zhuǎn).

權(quán)益法:是指投資以初始投資成本計(jì)量后,在投資持有期間,根據(jù)被投資單位所有者權(quán)益的變動,投資企業(yè)按應(yīng)享有(或應(yīng)分擔(dān))被投資企業(yè)所有者權(quán)益的份額調(diào)整其投資賬面價值的方法.

權(quán)益法適用范圍:投資企業(yè)對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資,即對合營企業(yè)投資及聯(lián)營企業(yè)投資,應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算.

權(quán)益法和成本法的區(qū)別是什么?

區(qū)別一:適用范圍

成本法是兩頭,權(quán)益法是中間.

權(quán)益法:適用情況是對合營、聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資核算,通常占股在20%?50%.

成本法:適用情況是對能夠?qū)嵤┛刂频钠髽I(yè)或者是子公司(即占股在50%以上).

二是對"四無"企業(yè),"四無"企業(yè),即不具有控制、共同控制、重大影響、公允價值 不能可靠計(jì)量.這種情況一般是買了少量的非上市公司股份,占20%以下,這些股份是非流通的, 在公開市場沒有報(bào)價,公允價值不能可靠計(jì)量.而公允價值可以可靠計(jì)量的,則要依照交易性金融資產(chǎn)或可供出售金融資產(chǎn)的準(zhǔn)則來處理.比如:一個企業(yè)在二級市場上買了點(diǎn)股票,當(dāng)然不能按長期股權(quán)投資來處理了.

區(qū)別二:對投資收益的處理

成本法你可以簡單理解成是收付實(shí)現(xiàn)制,不管其是盈利還是虧損,被投資企業(yè)宣告發(fā)股利的時候才確認(rèn)投資收益.成本法下長期股權(quán)投資的賬面價值除非增加或減少了投資,不然一般不會調(diào)整. 權(quán)益法對應(yīng)地可以理解成是權(quán)責(zé)發(fā)生制,只要被投資企業(yè)年終有了利潤,不管其分不分,都按照我享有的份額按比例確認(rèn)投資收益,調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值.當(dāng)然如果和聯(lián)營、合營企業(yè)有內(nèi)部交易的話還要抵消.

成本法會計(jì)處理:

被投資單位宣告或派發(fā)股利時

宣告時:

借:應(yīng)收股利

貨:投資收益

收到時:

借:銀行存款

貨:應(yīng)收股利

權(quán)益法會計(jì)處理:

被投資單位實(shí)現(xiàn)利潤時:

借:長期股權(quán)投資一損益調(diào)整

貨:投資收益

收到分紅時:

借:銀行存款

貨:長期股權(quán)投資一損益調(diào)整

被投資單位分紅時,資金從公司流向了股東,即被投資公司的凈資產(chǎn)減少,而權(quán)益法的本質(zhì)是長期股權(quán)投資賬面價值要反映企業(yè)在被投資企業(yè)享有份額的價值,被投資企業(yè)凈資產(chǎn)減少,那企業(yè)享有的份額的價值相應(yīng)地也減少,所以這里又要貸記一筆損益調(diào)整.)

合并報(bào)表的時候,一般來說都是以成本法為基礎(chǔ),因?yàn)橐{入合并報(bào)表范圍的一般都是能夠?qū)嵤┛刂频?這種情況下都是成本法.

以上詳細(xì)介紹了權(quán)益法轉(zhuǎn)成本法會計(jì)處理怎么做,也介紹了權(quán)益法和成本法的區(qū)別是什么.權(quán)益法轉(zhuǎn)成本法的會計(jì)處理方式應(yīng)如本文所講.權(quán)益法和成本法的區(qū)別是適用范圍不同、對投資收益的處理不同、會計(jì)處理方法不同等等.