私立醫(yī)院繳納增值稅嗎

私立醫(yī)院免征增值稅.

私立醫(yī)院要交稅嗎?要交什么稅?

1、所有醫(yī)療機構(gòu)的醫(yī)療服務(wù)收入均免征營業(yè)稅.

2、所有醫(yī)療機構(gòu)的其他經(jīng)營收入(諸如銷售不動產(chǎn)收入、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)收入、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、租賃收入、培訓(xùn)收入等非醫(yī)療服務(wù)收入,下同)均應(yīng)征收營業(yè)稅.

3、所有醫(yī)療機構(gòu)的其他經(jīng)營收入,減除相關(guān)的成本、費用、損失后,依法征收企業(yè)所得稅;其他經(jīng)營收入如直接用于改善本衛(wèi)生機構(gòu)衛(wèi)生服務(wù)條件的,經(jīng)稅務(wù)部門審核批準可抵扣其應(yīng)納稅所得額,就其余額征收企業(yè)所得稅.

4、個人投資、個人合伙開辦個人獨資、個人合伙、個體醫(yī)療機構(gòu)或診所、或承包承租經(jīng)營醫(yī)療機構(gòu)或診所的,應(yīng)依法征收生產(chǎn)經(jīng)營個人所得稅、或承包承租經(jīng)營個人所得稅.

5、所有醫(yī)療機構(gòu)發(fā)放工資薪金收入超過個人所得稅起征點,支付非本機構(gòu)專家門診、會診、主刀等費用,支付利息、股息、紅利的,均應(yīng)依法代扣代繳工資薪金、勞務(wù)報酬、股息利息紅利個人所得稅.

6、營利性和非營利性醫(yī)療機構(gòu)及其收入的認定和劃分,按照"財稅〔2009〕122號、財稅〔2009〕123號"有關(guān)規(guī)定執(zhí)行.

7、醫(yī)療機構(gòu)自產(chǎn)自用制劑免征增值稅,但是獨立于醫(yī)療機構(gòu)的藥房征收增值稅.

企業(yè)應(yīng)如何繳納增值稅

根據(jù)增值稅暫行條例實施細則第二十八條規(guī)定,增值稅暫行條例第十一條所稱小規(guī)模納稅人的標(biāo)準為:(一)從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人,以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主,并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人,年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡稱應(yīng)稅銷售額)在50萬元以下(含本數(shù),下同)的;(二)除本條第一款第(一)項規(guī)定以外的納稅人,年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的.本條第一款所稱以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主,是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上.

第二十九條規(guī)定,年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準的其他個人,按小規(guī)模納稅人納稅;非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅.

因此,非從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主的企業(yè),企業(yè)年銷售額達到80萬元就應(yīng)該申請辦理一般納稅人,從事"營改增"應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè),年銷售額以500萬元為標(biāo)準.

對于本案例來說,該房屋拆遷公司符合年銷售額80萬元這一標(biāo)準,可以申請辦理一般納稅人.但是該企業(yè)銷售業(yè)務(wù)并非其主營業(yè)務(wù),顯然屬于不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè),仍然可選擇按小規(guī)模納稅人納稅.

那么,該企業(yè)應(yīng)如何繳納增值稅?

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)規(guī)定,納稅人銷售舊貨,按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅.所稱舊貨,是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物,但不包括自己使用過的物品.

《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知》(國稅函〔2009〕90號)第二條規(guī)定,納稅人銷售舊貨,應(yīng)開具普通發(fā)票,不得自行開具或者由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票.該文件第四條對銷售額和應(yīng)納稅額的規(guī)定為:

(一)一般納稅人銷售自己使用過的物品和舊貨,適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的,按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額:

銷售額=含稅銷售額÷(1+4%);

應(yīng)納稅額=銷售額×4%÷2.

(二)小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨,按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額:

銷售額=含稅銷售額÷(1+3%);

應(yīng)納稅額=銷售額×2%.

對于該企業(yè)來說,如果申請一般納稅人,則該筆業(yè)務(wù)銷售額為100÷(1+4%)=96.15(萬元),應(yīng)納稅額=96.15×4%÷2=1.92(萬元).

如果按照小規(guī)模納稅人納稅,則該筆業(yè)務(wù)銷售額為100÷(1+3%)=97.09(萬元),應(yīng)納稅額為97.09×2%=1.94(萬元).

政府、事業(yè)單位、醫(yī)院等沒有納稅人識別號,開具發(fā)票可以不填寫嗎?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第16號)的規(guī)定:"一、自2017年7月1日起,購買方為企業(yè)的,索取增值稅普通發(fā)票時,應(yīng)向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼;銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時,應(yīng)在'購買方納稅人識別號'欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼.不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為稅收憑證.本公告所稱企業(yè),包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機構(gòu)、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)."

因此,政府、事業(yè)單位、醫(yī)院、軍隊、學(xué)校、個人不屬于企業(yè),開具發(fā)票可以不填寫納稅人識別號.

餐飲發(fā)票還需不需要開具菜單?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第16號)第二條規(guī)定:"銷售方開具增值稅發(fā)票時,發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實際銷售情況如實開具,不得根據(jù)購買方要求填開與實際交易不符的內(nèi)容."

因此,餐飲發(fā)票據(jù)實開具即可,無需列明詳細菜品、菜單.

定額發(fā)票是否必須填寫納稅人識別號?

16號公告適用于通過增值稅稅控開票系統(tǒng)開具的增值稅普通發(fā)票,對于定額發(fā)票,無購買方納稅人識別號填寫欄的,可不填寫購買方納稅人識別號,仍按照現(xiàn)有方式開具發(fā)票.

購買方為企業(yè),取得7月1日后開具的增值稅普通發(fā)票,沒有填寫購買方納稅人識別號,可以作為稅收憑證嗎?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第16號)第一條規(guī)定:"自2017年7月1日起,購買方為企業(yè)的,索取增值稅普通發(fā)票時,應(yīng)向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼;銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時,應(yīng)在'購買方納稅人識別號'欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼.不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為稅收憑證."

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