長期投資損失無法收回如何做賬

單位因被投資單位破產(chǎn)清算等原因,有確鑿證據(jù)表明長期股權(quán)投資發(fā)生損失,按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷.

將待核銷長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時,按照待核銷的長期股權(quán)投資賬面余額,借記"待處置資產(chǎn)損溢"科目,貸記"長期投資-- -長期股權(quán)投資"科目.報經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時,借記"非流動資產(chǎn)基金-- -長期投資"科目,貸記"待處置資產(chǎn)損溢"科目.

由于長期股權(quán)投資發(fā)生損失處置按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷,這需要一個過程,也通過"待處置資產(chǎn)損益"科目進(jìn)行長期股權(quán)投資發(fā)生損失的核算,作為兩筆會計處理,不直接確認(rèn),進(jìn)一步體現(xiàn)了核算的準(zhǔn)確性.

投資損失如何稅前扣除?

關(guān)于財產(chǎn)損失的稅前扣除,我們可以參照國家稅務(wù)總局公告2011年第25號,目前的財產(chǎn)損失分為兩種申報方式,1、清單申報,2、專項申報

首先我們要搞明白兩種申報方式不同所適應(yīng)的范圍:

25號文件中第九條下列資產(chǎn)損失,應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除:

(一)企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中,按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失;

(二)企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗;

(三)企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報廢清理的損失;

(四)企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失;

(五)企業(yè)按照市場公平交易原則,通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失.

也就是說,除此5類列舉之外的其他情形一律為專項申報方式進(jìn)行申報.

那么我們還是以投資損失為例,看看應(yīng)當(dāng)用那種方式進(jìn)行申報,首先我們要分析投資損失的產(chǎn)生原因,若是因為被投資方正常的生產(chǎn)經(jīng)營不利導(dǎo)致現(xiàn)在的股權(quán)公允價值低于投資成本,由于正常公允價格轉(zhuǎn)讓投資的損失,就屬于第九條第一款的相關(guān)情形,屬于正常的清單申報即可.

若是由于被投資企業(yè)破產(chǎn)、工商行政管理部門注銷、吊銷、政府有關(guān)部門對被投資單位的行政處理決定文件等非正常原因?qū)е碌谋煌顿Y單位無法繼續(xù)存續(xù)終止經(jīng)營等非正常損失情形,則屬于專項申報的范疇了.

壞賬損失的核算

壞賬損失的核算方法有兩種:一是直接轉(zhuǎn)銷法;二是備抵法.

1、直接轉(zhuǎn)銷法

直接轉(zhuǎn)銷法是指在壞賬損失實際發(fā)生時,直接借記"管理費(fèi)用"科目,貸記"應(yīng)收賬款"科目.這種方法核算簡單,不需要設(shè)置"壞賬準(zhǔn)備"科目.關(guān)于直接轉(zhuǎn)銷法,我們還應(yīng)掌握以下兩個要點:

第一,該法不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則;

第二,在該法下,如果已沖銷的應(yīng)收賬款以后又收回,應(yīng)做兩筆會計分錄,即先借記 "應(yīng)收賬款"科目,貸記"管理費(fèi)用"科目;然后再借記"銀行存款"科目,貸記"應(yīng)收賬款"科目.

2、備抵法

備抵法是指在壞賬損失實際發(fā)生前,就依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則估計損失,并同時形成壞賬準(zhǔn)備,待壞賬損失實際發(fā)生時再沖減壞賬準(zhǔn)備.估計壞賬損失時,借記 "管理費(fèi)用"科目,貸記"壞賬準(zhǔn)備"科目;壞賬損失實際發(fā)生時(即符合前述的三個條件之一),借記"壞賬準(zhǔn)備"科目,貸記"應(yīng)收賬款"科目.至于如何估計壞賬損失,則有三種方法可供選擇,即年末余額百分比法、賬齡分析法和銷貨百分比法.

應(yīng)用年末余額百分比法時,壞賬準(zhǔn)備的計提(即壞賬損失的估計)分首次計提和以后年度計提兩種情況.首次計提時,壞賬準(zhǔn)備提取數(shù)=應(yīng)收賬款年末余額×計提比例.

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