流轉(zhuǎn)稅怎么算

各種流轉(zhuǎn)稅的計算方法

一、"增值稅"的計算:

1.一般納稅人應(yīng)納稅額的計算:(分三步計算)

(1)計算銷項稅:銷售額×稅率(基本稅率=17%;低稅率=13%;進(jìn)口為0%),

注:①征稅范圍:包括銷售或進(jìn)口貨物;加工、修理修配勞務(wù).

②計稅依據(jù)(銷售額):全部價款+價外費用(不含增值稅;如含稅,要換算)

換算公式:不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+ 稅率 17%或13%).

③確定銷售額的幾種銷售方式:

折扣方式:關(guān)鍵是是否同一發(fā)票,折扣額另開發(fā)票,不得從銷售額中減除折扣額.

以舊換新:按新貨物的價格確定銷售額.

以物易物:銷售雙方都應(yīng)作購銷處理,同時算出銷項稅、進(jìn)項稅.

包裝物押金:押金單獨記帳,不并入銷售額.押金沒有退,或一年以后退,并入銷售額征稅.

價格明顯不合理,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其銷售額的組成計稅價格公式.

銷項稅的計算請注意P130的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間.

(2) 計算進(jìn)項稅:(銷售方收取的銷項稅就是購買方支付的進(jìn)項稅)

①準(zhǔn)予低扣的進(jìn)項稅:

a、購進(jìn)貨物或接收勞務(wù)、進(jìn)口貨物取得增值稅發(fā)票、海關(guān)完稅憑證上注明的增值稅;(含稅務(wù)所代開的專用發(fā)票)

b、向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者或小規(guī)模納稅人等購買的免稅農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項稅=買價×13%;

c、 [外購貨物(固定資產(chǎn)除外)和銷售貨物支付的運費+建設(shè)基金]×7%,但裝卸費、保險費除外.

d、購入廢舊公司銷售的廢舊物質(zhì)普通發(fā)票上的金額×10%,

②不得低扣的進(jìn)項稅:

a 購進(jìn)的固定資產(chǎn).(含固定資產(chǎn)在建工程,包括新建、改建、修繕和裝飾建筑物.)

b 用于非應(yīng)稅項目的購進(jìn).(指用于營業(yè)稅項目)

c 用于免稅項目的購進(jìn).

d 用于集體福利和個人消費的購進(jìn).

e 非正常損失的購進(jìn)貨物,在產(chǎn)品、產(chǎn)成品的購進(jìn)貨物.

f 未取得并保存增值稅扣稅憑證,或憑證上未注明增值稅額.

進(jìn)項稅低扣時限: 防偽稅控專用發(fā)票進(jìn)項抵扣時限,專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)認(rèn)證,當(dāng)月抵扣.

海關(guān)完稅憑證進(jìn)項抵扣時限,完稅憑證開具之日起90日后的第一個納稅申報期結(jié)束以前申報抵扣.

購進(jìn)廢舊物質(zhì)進(jìn)項抵扣時限,發(fā)票開具之日起90日后的第一個納稅申報期結(jié)束以前申報抵扣.

(3)應(yīng)納稅額的計算:銷項稅額-進(jìn)項稅額

注:銷項稅額<進(jìn)項稅額,其不足低扣部分可結(jié)轉(zhuǎn)到下期低扣.

2.小規(guī)模納稅人的計算:銷售額×征收率(6%、商業(yè)4%),不能低扣任何進(jìn)項稅,

含稅要換算:含稅銷售額÷(1+6%或4%)

3.進(jìn)口貨物的計算:(完稅價格+關(guān)稅+消費稅)×17%.不能低扣任何稅.

4. 兼營行為:⑴兼營不同稅率(17%和13%),能分則分,不能分從高適應(yīng)稅率;

⑵兼營非應(yīng)稅勞務(wù)(營業(yè)稅勞務(wù)),能分則分,不能分一并征收增值稅;

⑶兼營免稅和應(yīng)稅項目,能分應(yīng)稅征,免稅不征;不能分全部征稅.

5.混合銷售行為:一項行為既涉及增值稅,又涉及營業(yè)稅.以增值稅為主征增值稅,以營業(yè)稅為主征營業(yè)稅.運輸企業(yè)的混合行為一定征增值稅.

6.兼營免稅項目,又無法劃分不得低扣的進(jìn)項稅額公式:

不得低扣的進(jìn)項稅=全部進(jìn)項×(免稅銷售額÷全部銷售額).

7.兼營增值稅和營業(yè)稅,又無法劃分不得低扣的進(jìn)項稅額公式:

不得低扣的進(jìn)項稅=「營業(yè)額÷(銷售額+營業(yè)額)」×進(jìn)項稅額

二、消費稅的計算

1.從價征收:(分兩步計算)

⑴銷售額:(基本同增值稅,而且是一筆銷售額征兩種稅,注意包裝物和押金的處理). 組成計稅價格:

a自產(chǎn)自用=(成本+利潤)÷(1-消費稅稅率)連續(xù)生產(chǎn)不納稅.

b委托加工=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)

c進(jìn)口=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費稅稅率)

⑵應(yīng)納稅額=銷售額×稅率

注:成套消費品從高適應(yīng)稅率.

外購和委托加工收回的消費品,用于連續(xù)生產(chǎn),并已繳納消費稅的稅款,可以從應(yīng)納稅額中低扣.

注意,消費稅的銷售額也不含增值稅,如含要換算(公式同增值稅).

2.從量征收:銷售數(shù)量×單位稅額.

3.復(fù)合征收:銷售數(shù)量單位稅額+銷售額稅率

三、營業(yè)稅的計算

1. 計稅依據(jù):交通運輸、建筑、金融保險、郵電通信、文化體育、娛樂和服務(wù)業(yè)(代理、旅店、飲食、旅游、廣告、倉儲、租賃等)的應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額;轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓額;銷售不動產(chǎn)的銷售額.

注:⑴以上九個行業(yè)繳營業(yè)稅,其他行業(yè)繳增值稅.

⑵營業(yè)稅的特殊規(guī)定中請注意"減去"的內(nèi)容.

⑶價格明顯偏低的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按下列順序核定其營業(yè)額:

①按當(dāng)月同類平均價格;

②按最近同類平均價格;

③計稅價格=營業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤率)÷(1-稅率)

2.應(yīng)納稅額的計算=營業(yè)額×稅率.(三檔稅率)

3.兼營和混合行為的稅務(wù)處理同增值稅.

4.注意扣繳義務(wù)人.

四、關(guān)稅的計算

1.計稅依據(jù)(完稅價格)

一般貿(mào)易進(jìn)口的到岸價格作為完稅價格

完稅價格=成交價+包裝費+運費+保險費+其他勞務(wù)費.

關(guān)稅=完稅價×關(guān)稅稅率.

個體工商戶流轉(zhuǎn)稅怎么計算

一、個體工商戶個人所得稅計算方法

1、計算公式:應(yīng)納稅所得額=收入總額 -成本、費用及損失 -起征點

2、應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

二、個體工商戶個人所得稅征收方式

1、查賬征收:要求個體工商戶設(shè)置賬簿,根據(jù)合法有效的憑證記賬核算,在繳納個稅時按照收入總額減去成本、費用及損失計算出應(yīng)納稅所得額,然后按適用的稅率計算繳納個稅.

2、定期定額征收:是對沒有設(shè)置賬簿的個體工商戶,稅務(wù)機(jī)關(guān)依法按程序核定納稅人在一定經(jīng)營時期內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額或所得額,從而確定其應(yīng)納稅額的征收方式.影響其個人所得稅的因素是營業(yè)額和個人所得稅征收率.

流轉(zhuǎn)稅怎么算?以上就是小編為大家提供的流轉(zhuǎn)稅計算方法,各位都學(xué)會了嗎?流轉(zhuǎn)稅一度曾是資本主義國家的稅收制度體系中的主體稅種,雖然當(dāng)今在許多發(fā)達(dá)資本主義國家,所得稅已成為主體稅種,但流轉(zhuǎn)稅在資本主義國家稅收制度體系中仍然占有重要地位.