增值稅減免附加稅還需要計提嗎

增值稅附加稅月末根據(jù)當月應交增值稅計提,月底算出來了應交增值稅的稅額,然后計提做一張憑證,不用附件.

借:主營業(yè)務稅金及附加

貸:應交稅金-城建稅

貸:其他應交款-教育費附加

次月收到銀行代扣的稅單時做 ,附件是銀行拿回來的稅單.

借:應交稅金-城建稅

借:其他應交款-教育費附加

貸:銀行存款

增值稅免稅政策的審計方法

1.調(diào)閱稅務機關的收發(fā)文登記簿.

通過這一手段,一方面可以審查出地方政府或稅務機關是否存在越權(quán)免稅的問題,另一方面可以及時準確了解國家稅收政策變化的情況,把握審計的重點,也有利于發(fā)現(xiàn)審計線索.

2.對稅收會計報表進行審計.

通過審計"減免稅金"科目,了解免稅的總體情況,要重點核對"提退稅金明細月報表"和"減免稅金明細月報表",重點關注免稅額度大的項目.

3.調(diào)閱相關的稅收征管資料.

在了解了增值稅免稅的總體情況后,確定審計的重點免稅項目和行業(yè),核對減免稅批件.在核對時主要涉及兩個方面,一方面是稅收會計、統(tǒng)計報表數(shù)字的真實性的審計.要結(jié)合稅務機關的電子數(shù)據(jù)和企業(yè)的減免稅檔案,審計核實報表的真實性,如果存在不一致的問題,要查明原因,落實責任.另一方面是合規(guī)性審計,即稅務機關在批準免稅時是否按照國家規(guī)定,嚴格履行審批手續(xù),是否存在越權(quán)減免的問題.

4.企業(yè)延伸審計.

在選擇需要延伸審計的企業(yè)時,應與稅務稽查相結(jié)合,挑選具有代表性、典型性的不同行業(yè)的企業(yè).在延伸企業(yè)時,主要是實地了解生產(chǎn)免稅商品的企業(yè)或國家規(guī)定的免稅行業(yè)的具體生產(chǎn)經(jīng)營情況,會計核算情況以及在工商部門的登記情況.核對企業(yè)的報表、賬冊與納稅申報的數(shù)據(jù)是否吻合.對于規(guī)定免稅范圍、比例的商品,還要重新驗證實際減免的商品范圍或比例是否符合規(guī)定,是否存在魚目混珠的現(xiàn)象.特別要注意兼營免稅商品的企業(yè)在會計上是否單獨核算,單獨申報納稅,否則不予免稅.

什么是增值稅附加稅?

增值稅附加稅是附加稅的一種,對應于增值稅的,按照增值稅稅額的一定比例征收的稅.其納稅義務人與獨立稅相同,但是稅率另有規(guī)定,是以增值稅的存在和征收為前提和依據(jù)的.通常包括城建稅、教育費附加、地方教育費附加等.

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