匯算清繳職工薪酬納稅調(diào)整表怎么填

職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表主要填列與職工薪酬相關(guān)的事項(xiàng),以及涉及到的由于稅會差異導(dǎo)致的納稅調(diào)整事項(xiàng).具體項(xiàng)目包括9項(xiàng),工資薪金支出、職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出、工會經(jīng)費(fèi)支出、各類基本社會保障性繳款、住房公積金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險、補(bǔ)充醫(yī)療保險以及其他.

橫向填列時,"賬載金額"以及"實(shí)際發(fā)生額"需要動手填列,系統(tǒng)不會自動帶出.針對9項(xiàng)目對應(yīng)的"賬載金額"即賬面計(jì)提的金額,若企業(yè)賬務(wù)核算比較規(guī)范,工資、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、社會保險費(fèi)、住房公積金以及補(bǔ)充養(yǎng)老和補(bǔ)充醫(yī)療,均先通過"應(yīng)付職工薪酬--XXXX"計(jì)提,后實(shí)際支付或發(fā)放,則賬載金額對應(yīng)各明細(xì)科目的貸方發(fā)生額,即計(jì)提的金額.

"工資薪金支出"賬載金額對應(yīng)"應(yīng)付職工薪酬--工資"貸方發(fā)生額;"職工福利費(fèi)支出"賬載金額對應(yīng)"應(yīng)付職工薪酬--職工福利費(fèi)"貸方發(fā)生額;"職工教育經(jīng)費(fèi)支出"賬載金額對應(yīng)"應(yīng)付職工薪酬--職工教育費(fèi)"貸方發(fā)生額;"工會經(jīng)費(fèi)支出"賬載金額對應(yīng)"應(yīng)付職工薪酬--工會經(jīng)費(fèi)"貸方發(fā)生額;"各類基本社會保障性繳款"填列企業(yè)為員工繳納的基本醫(yī)療保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險以及生育保險中公司承擔(dān)部分,賬載金額對應(yīng)"應(yīng)付職工薪酬--社會保險費(fèi)"貸方發(fā)生額;"住房公積金"賬載金額對應(yīng)"應(yīng)付職工薪酬--住房公積金"貸方發(fā)生額;"補(bǔ)充養(yǎng)老保險"賬載金額對應(yīng)"應(yīng)付職工薪酬--補(bǔ)充養(yǎng)老保險"貸方發(fā)生額;"補(bǔ)充醫(yī)療保險"賬載金額對應(yīng)"應(yīng)付職工薪酬--補(bǔ)充醫(yī)療保險"貸方發(fā)生額.

若企業(yè)賬務(wù)處理時,并沒有通過"應(yīng)付職工薪酬"下設(shè)的明細(xì)科目先計(jì)提,則填列時會相對比較復(fù)雜,以社保為例,假設(shè)當(dāng)月繳納當(dāng)月的社保,直接計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或費(fèi)用科目,則需要將這些一級科目下設(shè)的"社會保險費(fèi)"對應(yīng)的二級明細(xì)科目借方金額進(jìn)行相加,需要將計(jì)入"生產(chǎn)成本""制造費(fèi)用""管理費(fèi)用""銷售費(fèi)用"下設(shè)的"社會保險費(fèi)"借方金額相加.

以上各項(xiàng)目對應(yīng)的"實(shí)際發(fā)生額",實(shí)際為相關(guān)明細(xì)科目的借方發(fā)生額,即實(shí)際發(fā)放實(shí)際支出的金額,需要注意只要12月31日前賬面計(jì)提了,在辦理匯算清繳時實(shí)際發(fā)放或支付的,均計(jì)入到"實(shí)際發(fā)生額",按照實(shí)際發(fā)生額在稅前全額或限額內(nèi)扣除.

"稅收規(guī)定扣除比例"是無需手動填列的,實(shí)際發(fā)生的工資薪金支出,100%稅前扣除.職工福利費(fèi)不超過工資薪金總額的14%準(zhǔn)予扣除,超過部分不得扣除,需要納稅調(diào)增.職工教育經(jīng)費(fèi)分為按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費(fèi),這里規(guī)定的比例為不超過工資薪金總額的8%部分準(zhǔn)予扣除,超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除,還有一些特殊的計(jì)入到職工教育經(jīng)費(fèi)的職工培訓(xùn)費(fèi)可全額扣除,比如集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用,單獨(dú)核算的這部分不涉及納稅調(diào)整.明細(xì)表中橫向"以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額"以及"累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額"主要是針對按照規(guī)定比例扣除的"職工教育經(jīng)費(fèi)",因?yàn)檫@張明細(xì)表中,9個具體項(xiàng)目,只有它超過限額部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除.工會經(jīng)費(fèi)支出按照工資薪金總額的2%稅前扣除,超過部分不得扣除,需要納稅調(diào)增.

企業(yè)為員工繳納的社會保險費(fèi)和住房公積金準(zhǔn)予稅前扣除,補(bǔ)充養(yǎng)老保險和補(bǔ)充醫(yī)療保險扣除限額分別為工資薪金總額的5%,超過5%部分,不得稅前扣除,需要進(jìn)行納稅調(diào)整.

我們在填列《A105050職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》時,"賬載金額"和"實(shí)際發(fā)生額"欄手動填列之后,"以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額""稅收金額""納稅調(diào)整金額"以及"累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額"系統(tǒng)會根據(jù)我們填列數(shù)據(jù)自動帶出."稅收金額"即各個項(xiàng)目本年度可以稅前扣除的金額,"納稅調(diào)整金額"即賬載金額減去稅收金額,正數(shù)表示納稅調(diào)增金額,負(fù)數(shù)表示納稅調(diào)減金額.這張明細(xì)表,納稅調(diào)整金額要么是0,要么是正數(shù),不存在納稅調(diào)減項(xiàng)目.

匯算清繳是怎么回事?

匯算清繳是指所得稅和某些其他實(shí)行預(yù)繳稅款辦法的稅種,在年度終了后的稅款匯總結(jié)算清繳工作.所得稅等稅種,通常按納稅人的全年應(yīng)稅收入額為計(jì)征依據(jù),在年度終了后,按全年的應(yīng)稅收入額,依據(jù)稅法規(guī)定的稅率計(jì)算征稅.

一、為什么要年度匯算清繳?

一方面,年度匯算可以更加精準(zhǔn)、全面落實(shí)各項(xiàng)稅前扣除和稅收優(yōu)惠政策,更好保障納稅人的權(quán)益.尤其是平時未申報享受的扣除項(xiàng)目,以及大病醫(yī)療等年度結(jié)束才能確定金額的扣除項(xiàng)目,可以通過辦理年度匯算補(bǔ)充享受.因此,年度匯算給納稅人"查遺補(bǔ)漏"機(jī)會,以確保充分享受改革紅利.

另一方面,通過年度匯算才能準(zhǔn)確計(jì)算納稅人綜合所得全年應(yīng)該實(shí)際繳納的個人所得稅,進(jìn)而多預(yù)繳了退還、少繳了補(bǔ)繳.稅法規(guī)定,納稅人平時取得綜合所得時,仍需要依照一定的規(guī)則,先按月或按次計(jì)算并預(yù)扣預(yù)繳稅款.實(shí)踐中因個人收入、支出情形各異,無論采取怎樣的預(yù)扣預(yù)繳方法,很難使所有納稅人平時已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額完全一致,此時兩者之間就會產(chǎn)生"差額",而這一"差額"需要通過年度匯算來多退少補(bǔ),以達(dá)到相同情況的個人稅負(fù)水平一致的目標(biāo),這也是世界各國的普遍做法.

二、什么是個稅匯算清繳?

為了保證稅款及時、均衡入庫,在實(shí)際工作中,一般采取分月、分季預(yù)繳稅款,年終匯算清繳,多退少補(bǔ)的征收辦法.分月、分季預(yù)繳,一般按納稅人本季度(月)的課稅依據(jù)計(jì)算應(yīng)納稅款,與全年決算的課稅依據(jù)往往很難完全一致,所以在年度終了后,必須依據(jù)納稅人的財(cái)務(wù)決算進(jìn)行匯總計(jì)算,清繳稅款,對已預(yù)交的稅款實(shí)行多退少補(bǔ).

以上詳細(xì)介紹了匯算清繳職工薪酬納稅調(diào)整表怎么填,也介紹了匯算清繳是怎么回事.通過本文的介紹,我們可以知道,匯算清繳職工薪酬納稅調(diào)整表的填寫方法應(yīng)如本文作講,匯算清繳是每個會計(jì)年度終了之后,對一年的納稅事項(xiàng)進(jìn)行總體的評價,多退少補(bǔ).