交易性金融資產(chǎn)出售的賬務(wù)處理

①取得交易性金融資產(chǎn)時(shí),應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時(shí)的公允價(jià)值作為其初始確認(rèn)金額;取得交易性金融資產(chǎn)所支付價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的,應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目;取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入投資收益.

會(huì)計(jì)處理為,借記"交易性金融資產(chǎn)--成本""應(yīng)收股利/利息",貸記"銀行存款",借或貸"投資收益"科目

②持有期間,收到買價(jià)中包含的股利/利息借:銀行存款 ,貸:應(yīng)收股利/利息;確認(rèn)持有期間享有的股利/利息,借記"應(yīng)收股利/利息",貸記 "投資收益",同時(shí),借記"銀行存款",貸記"應(yīng)收股利/利息".票面利率與實(shí)際利率差異較大的,應(yīng)采用實(shí)際利率計(jì)算確定債券利息收入.

③資產(chǎn)負(fù)債表日如果交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面余額,借記"交易性金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)",貸記"公允價(jià)值變動(dòng)損益";如果資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值小于賬面余額,則做相反分錄

④出售交易性金融資產(chǎn)時(shí),應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)出售時(shí)的公允價(jià)值與其初始入賬金額之間的差額確認(rèn)為投資收益,,借記"銀行存款",貸記"交易性金融資產(chǎn)--成本""交易性金融資產(chǎn) --公允價(jià)值變動(dòng)""投資收益";同時(shí)按初始成本與賬面余額之間的差額確認(rèn)投資收益/損失,借記或貸記"公允價(jià)值變動(dòng)損益",貸記或借記"投資收益".

本科目期末借方余額,反映企業(yè)期末持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值.

什么是交易性金融資產(chǎn)?

交易性金融資產(chǎn),是指企業(yè)打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權(quán)證券和權(quán)益證券.企業(yè)通常會(huì)頻繁買賣這類證券以其在短期價(jià)格變化中獲取利潤.交易性金融資產(chǎn)是以公允價(jià)值計(jì)量的.它包括企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場購入的股票、債券、基金等.

交易性金融資產(chǎn)的確認(rèn)條件

1、取得金融資產(chǎn)的目的主要是為了近期內(nèi)出售或回購或贖回.

2、屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分,具有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理.

3、屬于金融衍生工具.但被企業(yè)指定為有效套期工具的衍生工具屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外.

交易性金融資產(chǎn)的特點(diǎn)

1、企業(yè)持有的是短期性的,其從一開始就已經(jīng)確立好持有目的,就是為了短期獲利,對(duì)于短期的概念來說,一般說不超過一年都叫短期.

2、該資產(chǎn)具有市場活躍性,公允價(jià)值可以通過市場獲得,市場認(rèn)可該資產(chǎn)的價(jià)值.

3、交易性金融資產(chǎn)持有期間,不計(jì)提資產(chǎn)減值損失,持有資產(chǎn)期間資產(chǎn)在一定程度上是可以保值的.

以上詳細(xì)介紹了交易性金融資產(chǎn)出售的賬務(wù)處理怎么做,也介紹了什么是交易性金融資產(chǎn).通過本文的介紹我們可以知道,交易性金融資產(chǎn)出售的賬務(wù)處理方式應(yīng)如本文所講,交易性金融資產(chǎn)指的是企業(yè)通過積極管理和交易從而獲取利潤的債權(quán)證券和權(quán)益證券.