小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠后附加稅怎么計算

城建稅、教育費附加、地方教育附加是按照實際交納的增值稅計算交納的.增值稅免征了,附加稅費也應該不計算繳納.

一.交增值稅的小規(guī)模納稅(月收入2萬元以下)企業(yè)如下賬務處理:收入實現(xiàn)時,

借:銀行存款等 貸:主營業(yè)務收入 貸:應交稅金-增值稅月底匯總:借:應交稅金-增值稅 貸:營業(yè)外收入-免稅收入

二.交營業(yè)稅的小微企業(yè)(月收入2萬元以下)如下帳務處理:月底計提稅費時,

借:主營業(yè)務稅金及附加 貸:應交稅費-應交營業(yè)稅

借:應交稅費-應交營業(yè)稅 貸:營業(yè)外收入-免稅收入

與增值稅\營業(yè)稅相關的附加稅費,先按規(guī)定計提,然后再轉入營業(yè)外收入.

增值稅減免后,附加稅怎么做賬務處理

由于附加稅是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據,分別與增值稅、消費稅同時繳納的,在會計處理上需要計算增值稅時同時計提,免稅時作為營業(yè)外收入.會計分錄如下:

一、在實現(xiàn)銷售后.

1、計算增值稅:

借:應收賬款(銀行存款、現(xiàn)金)

貸:主營業(yè)務收入

應交稅金-應交增值稅

2、計提附加稅費:

借:稅金及附加

貸:應交稅費--應交城建稅、教育費附加、地方教育費附加等

二、增值稅減免后:

1、減免增值稅:

借:應交稅費--應交增值稅

貸:營業(yè)外收入--補貼收入或稅收減免

2、同時,減免附加稅費:

借:應交稅費--應交城建稅、教育費附加、地方教育費附加等

貸:營業(yè)外收入--補貼收入或稅收減免.

小微企業(yè)免征收的增值稅屬于直接減免的增值稅,應計入企業(yè)當年收入總額.同時小微企業(yè)免征的增值稅既沒有"規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件",也沒有"政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求".因此小微企業(yè)免征的增值稅不屬于不征稅收入,應當繳納企業(yè)所得稅.

《財政部、國家稅務總局關于財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅[2008]151號)第一條規(guī)定:企業(yè)取得的各類財政性資金,除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外,均應計入企業(yè)當年收入總額.

《財政部、國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財稅[2011]70號)第一條規(guī)定:企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金,凡同時符合以下條件的,可以作為不征稅收入,在計算應納稅所得額時從收入總額中減除:

1、企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件.

2、財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求.

3、企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算.

小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠后附加稅怎么計算?以上就是小編針對這個問題做出的總結,希望對大家有所幫助.城建和教育費附加、地方教育費附加都是以實際繳納的增值稅、消費稅額來計提繳納,沒有繳納增值稅,不用在賬務上進行計提.