所得稅匯算清繳怎么做調(diào)整

預(yù)提費(fèi)用屬于未真實(shí)發(fā)生的支出,一般情況下是需要調(diào)整的.

《國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時(shí)間問題:

企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用,由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證,企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí),可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時(shí),應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證.

按照會(huì)計(jì)方法計(jì)算的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)(或虧損)與按照稅收法規(guī)規(guī)定計(jì)算的納稅所得(或虧損)之間存在著內(nèi)容和時(shí)間的差異,由此導(dǎo)致的永久性或時(shí)間性差額都應(yīng)作納稅調(diào)整.上例中,國(guó)債利息收入、滯納金、被沒收財(cái)產(chǎn)損失、工資超支、贊助費(fèi)支出都屬永久性差異,固定資產(chǎn)加速折舊多提折舊額屬時(shí)間性差異,由此兩種差異引起的納稅調(diào)整,一般是在所得稅匯算清繳時(shí),將調(diào)整的差異額與會(huì)計(jì)利潤(rùn)合并后計(jì)算應(yīng)納稅所得額,只作納稅調(diào)整,而在賬務(wù)上不作調(diào)整.

國(guó)稅總局國(guó)稅發(fā)[1996]162號(hào)文件規(guī)定:稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)在申報(bào)虧損的企業(yè)進(jìn)行納稅檢查時(shí),如發(fā)現(xiàn)企業(yè)虛列扣除項(xiàng)目或少計(jì)應(yīng)納稅所得,從而多申報(bào)虧損,可視同查出同等金額的應(yīng)納稅所得.對(duì)此,除調(diào)減其虧損外,稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)33%的法定稅率,計(jì)算出相應(yīng)的應(yīng)納所得稅額,并視情節(jié),根據(jù)《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理.

所得稅匯算清繳怎么做?

根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定對(duì)會(huì)計(jì)年報(bào)進(jìn)行調(diào)整,這只在匯算清繳報(bào)表上顯示就行了,不需要做會(huì)計(jì)分錄(如果是原來的分錄做錯(cuò)了,那就要做分錄更正).

需要調(diào)整的事項(xiàng)很多,如:有無白條入賬、不符合規(guī)定的票據(jù),業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、福利費(fèi)、等等費(fèi)用是否超過標(biāo)準(zhǔn),成本核算是否正確,收入是否都入賬等等.

如果今年年初有報(bào)銷上年度的費(fèi)用票,做分錄時(shí)可直接通過"以前年度損益調(diào)整"科目核算.

新企業(yè)第一年虧損也正常,調(diào)整后還是虧損也不需要調(diào)賬.但是不要連年虧損,稅務(wù)局會(huì)不同意的.

凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)),或在納稅年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人,無論是否在減稅、免稅期間,也無論盈利或虧損,均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和本辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳.所得稅匯算清繳怎么做調(diào)整?關(guān)于這個(gè)問題我們就了解到這里,了解跟多會(huì)計(jì)知識(shí),那就繼續(xù)關(guān)注我們的咨詢平臺(tái).