贈送自產(chǎn)產(chǎn)品視同銷售行為嗎,賬務怎么做賬

自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利(如職工集體宿舍、集體食堂等),要視同銷售,并核算增值稅銷項稅額,但是不確認銷售收入,因為該產(chǎn)品并沒有流出企業(yè).

自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工個人福利,這是支付給職工的一種非貨幣性福利,也屬于視同銷售,但是因為產(chǎn)品流出了企業(yè),是要確認銷售收入的.

公司自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工人人福利,視為收入,且確認企業(yè)當期收入

領用時

借:應付職工薪酬-職工福利

貸:應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

-應交消費稅

主營業(yè)務收入

結轉成本時

借:主營業(yè)務成本

貸:庫存商品

視同銷售是否應開具發(fā)票

從現(xiàn)行的《發(fā)票管理辦法》及實施細則來看,發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經(jīng)營活動中,開具、收取的收付款憑證.可見,開具發(fā)票應當同時滿足以下條件:

1.從事"銷售商品、提供服務以及其他經(jīng)營活動";

2."對外"發(fā)生經(jīng)營業(yè)務;

3.具有收付款行為.

顯然,理論上而言,稅法中的"視同行為"不完全符合開具發(fā)票條件.

從發(fā)票管理的立法目的來看,"視同行為"屬于涉稅業(yè)務,應將"視同行為"納入發(fā)票管理范疇,一是,可以防止開票方隱瞞收入、受票方亂攤成本等行為的發(fā)生,符合"加強財務監(jiān)督的需要".二是,可以證明納稅義務的發(fā)生,同時發(fā)票記載的征稅對象的具體數(shù)量、金額等信息資料可以作為稅源控制和計稅依據(jù),符合 "保障國家稅收收入的需要".三是,可以證明貨物所有權和勞務服務成果轉移,符合"維護經(jīng)濟秩序的需要".

在稅收實踐中,"視同行為"開具發(fā)票問題曾有過相關規(guī)定,有的目前還在執(zhí)行.如,現(xiàn)已失效廢止的原《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第三條、第四條規(guī)定,除將貨物用于非應稅項目、將貨物用于集體福利或個人消費、將貨物無償贈送他人等情形不得開具專用發(fā)票外,一般納稅人銷售貨物(包括視同銷售貨物在內(nèi)),必須向購買方開具專用發(fā)票.現(xiàn)仍然有效的《國家稅務總局關于增值稅若干征收問題的通知》(國稅發(fā)〔1994〕122號)第三條規(guī)定,一般納稅人將貨物無償贈送給他人,如果受贈者為一般納稅人,可以根據(jù)受贈者的要求開具專用發(fā)票.

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