增值稅收入確認時間怎么理解

1、納稅人提供應稅服務并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天.先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當天.收訖銷售款項,是指納稅人提供應稅服務過程中或者完成后收到款項.取得索取銷售款項憑據(jù)的當天,是指書面合同確定的付款日期.未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的,為應稅服務完成的當天.

2、納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務采取預收款方式的,其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天.

3、納稅人發(fā)生本辦法第十一條視同提供應稅服務的,其納稅義務發(fā)生時間為應稅服務完成的當天.

4、增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天.

增值稅免稅收入的會計處理

增值稅免稅收入的會計處理問題,應關注6號文件和10號文件.其中,6號文件規(guī)定"直接減免的增值稅",它減免的對象是"稅款"而非"收入".如服務型企業(yè)招用失業(yè)人員可依法定額(每人每年4000元)扣減增值稅等稅款.10號文件規(guī)定"對承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅",它是對"收入"的一種免稅.

以上分析,可以得出這樣的結論:

1.對于增值稅稅款的直接減免,應適用6號文件.

例1:某貨運公司(增值稅一般納稅人)當月運費收入(含稅)288.6萬元,當月成本費用支出180萬元(其中:進項稅額10萬元),當年新招用失業(yè)人員10人,經(jīng)稅務機關依法確認定額扣減增值稅4萬元.會計處理如下(單位:元,下同):

實現(xiàn)收入時:

借:銀行存款2886000

貸:主營業(yè)務收入2600000

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)286000

支出成本費用時:

借:主營業(yè)務成本1700000

應交稅費--應交增值稅(進項稅額)100000

貸:銀行存款1800000

減免增值稅款時:

借:應交稅費--應交增值稅(減免稅款)40000

貸:營業(yè)外收入--補貼收入40000

2.對于確定的增值稅免稅收入,應適用10號文件的基本精神,即價稅合計記賬法.在企業(yè)所得稅方面,如符合不征稅收入條件,可將本環(huán)節(jié)免征的增值稅作為"補貼收入"處理.

例2:某縣新華書店(增值稅一般納稅人)本月購進圖書5000冊,款項從銀行支付,取得增值稅普通發(fā)票注明價款10萬元,稅款1.3萬元.本月銷售圖書6000冊,款項全部存入銀行共計15萬元.會計處理如下:

購進圖書時:

借:庫存商品113000

貸:銀行存款113000

銷售圖書時:

借:銀行存款150000

貸:主營業(yè)務收入150000

確認不征稅收入時:

借:主營業(yè)務收入4256.64

貸:營業(yè)外收入--補貼收入4256.64

注:150000÷1.13×13%-13000=4256.64(元)

3.對于不確定的增值稅免稅收入,適用價稅分離記賬法.其免征的增值稅作為"補貼收入"處理.

例3:某設計公司(小規(guī)模納稅人、小微企業(yè))2013年8月10日取得設計收入8000元,26日取得設計收入12000元,均含稅.本月無其他收入,會計處理如下:

8月10日取得收入時:

借:銀行存款8000

貸:主營業(yè)務收入7766.99

應交稅費--應交增值稅233.01

8月26日取得收入時:

借:銀行存款12000

貸:主營業(yè)務收入11650.49

應交稅費--應交增值稅349.51

月底確認免征增值稅收入時:

借:應交稅費--應交增值稅582.52

貸:營業(yè)外收入--補貼收入582.52.

增值稅收入確認時間怎么理解?增值稅收入確認的時間是有這幾種,到時候可以根據(jù)公司發(fā)生的具體情況來確認.如果收入是當期確認,那么當期就需要繳納增值稅,作為當期納稅的基礎.