收到政府補貼后是否需要納稅

新《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱新企業(yè)所得稅法)第七條明確規(guī)定了三種類型的收入為不征稅收入:一是財政撥款;二是依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金;三是國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入.由此可見,財政撥款為不征稅收入.另外,新企業(yè)所得稅法第二十六條規(guī)定的四項免征企業(yè)所得稅的收入中沒有列舉到財政補貼,由此可見,財政補貼既不屬于不征稅收入,也不屬于免稅收入,即應(yīng)為征稅收入.

另外,新的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十六條對財政撥款做了詳細解釋:企業(yè)所得稅法第七條第(一)項所稱財政撥款,是指各級人民政府對納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織撥付的財政資金,但國務(wù)院以及國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外.

由此可見,屬于不征稅收入的財政撥款必須同時符合以下兩個條件:一是必須是各級人民政府撥付的財政資金;二是必須是對納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織的撥款.不同時符合這兩個條件的就不屬于不征稅收入(但國務(wù)院和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外).此解釋在一定意義上排除了各級人民政府對企業(yè)撥付的各種經(jīng)營性補貼、價格補貼、財政貼息、稅收返還等財政補貼資金,說明新企業(yè)所得稅法對財政撥款設(shè)定了狹窄和特定的含義.由此可見,新企業(yè)所得稅法下的財政撥款與財政補貼有明顯區(qū)別,凡符合上述兩個條件的財政撥款才屬于不征稅收入,不符合上述條件的財政補貼(或者即使是財政撥款)均被排除在不征稅收入之外,而由于這部分收入又不屬于免征企業(yè)所得稅的收入,因此,這部分收入應(yīng)該并入企業(yè)應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅.所以,在新企業(yè)所得稅法出臺后,應(yīng)嚴格區(qū)分財政撥款與財政補貼,不能將兩者混為一談.

企業(yè)收到的政府補助如何分類

根據(jù)《企業(yè)會計準則第16號--政府補助(2017年修訂)》第四條規(guī)定:"政府補助分為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助和與收益相關(guān)的政府補助.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助,是指企業(yè)取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補助.與收益相關(guān)的政府補助,是指除與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助之外的政府補助."也就是說,決定政府補助分類的主要因素是其用途.

參照《〈企業(yè)會計準則第16號--政府補助〉應(yīng)用指南(2018)》附錄二《修訂說明》中的表述"政府補助通常附有一定條件,對政府補助資金或資產(chǎn)的使用范圍、用途或使用時間等進行規(guī)定."在實務(wù)中,政府補助所附的條件主要包括兩類:

(1)政策條件.企業(yè)只有符合政府補助政策的規(guī)定,才有資格申請政府補助.符合政策規(guī)定不一定都能夠取得政府補助;不符合政策規(guī)定、不具備申請政府補助資格的,不能取得政府補助.

(2)使用條件.企業(yè)已獲批準取得政府補助的,應(yīng)當(dāng)按照政府規(guī)定的使用范圍、使用時間等條件使用該補助資金.即,政府補助所附的條件包括"政策條件"和"使用條件","政策條件"限定了取得政府補助的"門檻",而"使用條件"規(guī)定了政府補助的用途.

本文做了收到政府補貼后是否需要納稅解答,只要符合規(guī)定的政府補貼是不需要繳納稅費,不然需要按照規(guī)定來處理企業(yè)所得稅,避免有偷稅、漏稅的可能性,讓公司被稅局給查處影響到發(fā)展.