酒店住宿招待費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣嗎

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅【2016】36號，以下簡稱財(cái)稅【2016】36號文)，原增值稅一般納稅人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：(1)用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)。其中涉及的無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個人消費(fèi)。

因此，企業(yè)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)的餐飲、旅游等開具的增值稅專用發(fā)票應(yīng)在認(rèn)證的當(dāng)月轉(zhuǎn)入“增值稅——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。

增值稅專用發(fā)票抵扣可以通過增值稅發(fā)票查詢平臺進(jìn)行勾選、網(wǎng)上掃描認(rèn)證、到辦稅服務(wù)廳掃描認(rèn)證等三種方式。本次營改增試點(diǎn)的增值稅一般納稅人，2016年5月至7月期間不需進(jìn)行增值稅發(fā)票認(rèn)證，而是通過增值稅發(fā)票查詢平臺選擇確認(rèn)用于抵扣的增值稅發(fā)票信息。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)沒收到發(fā)票怎么入賬

企業(yè)的賬務(wù)處理要遵循企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則。如果實(shí)際成本費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生，按照準(zhǔn)則就要確認(rèn)成本，賬務(wù)處理上滿足成本確認(rèn)條件就要進(jìn)行賬務(wù)處理，而成本確認(rèn)不受發(fā)票的影響，也就是說即使企業(yè)沒有收到發(fā)票，但是實(shí)際成本已經(jīng)發(fā)生也要進(jìn)行賬務(wù)處理。

但是在稅務(wù)角度，如果一項(xiàng)成本沒有取得合法發(fā)票，是不能企業(yè)所得稅前扣除的。如果在企業(yè)匯算清繳前取得了發(fā)票，可以所得稅前扣除，不用進(jìn)行調(diào)整；如果在匯算清繳前沒有取得發(fā)票，則需要進(jìn)行納稅調(diào)整，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

企業(yè)所得稅法第八條：“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。稅法所稱與取得收入有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。”

據(jù)此，在稅前扣除時(shí)，為客戶報(bào)銷的一些機(jī)票等費(fèi)用屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)性質(zhì)，應(yīng)在稅法規(guī)定的比例內(nèi)在稅前扣除。即《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條：“企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰?！?/p>

酒店住宿招待費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣嗎？酒店住宿招待費(fèi)支出收到的發(fā)票，屬于消費(fèi)發(fā)票，不能抵扣企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額，如果進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)認(rèn)證抵扣的企業(yè)，需要將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，計(jì)入企業(yè)的成本費(fèi)用科目中。