附加稅退稅會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)

　　借：應(yīng)收賬款或銀行存款(負(fù)號(hào))

　　貸：營(yíng)業(yè)收入(負(fù)號(hào))

　　應(yīng)繳稅費(fèi)-增值稅(負(fù)號(hào))

　　將藍(lán)字發(fā)票入賬

　　借：銀行存款或應(yīng)收賬款

　　貸：營(yíng)業(yè)收入

應(yīng)繳稅費(fèi)-增值稅

  地方稅種和相關(guān)附加減征政策咋享受

　　1.小微企業(yè)普惠性稅收減免政策中，部分地方稅種和相關(guān)附加減征的政策是否可以和原有地方稅種和相關(guān)附加優(yōu)惠政策同時(shí)享受?

　　已經(jīng)享受了原有地方稅種優(yōu)惠政策的增值稅小規(guī)模納稅人，可以進(jìn)一步享受本次普惠性稅收減免政策，也就是說(shuō)兩類(lèi)政策可以疊加享受。以城鎮(zhèn)土地使用稅為例，根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕128號(hào))，對(duì)在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地，暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。在此基礎(chǔ)上，如果各省(自治區(qū)、直轄市)進(jìn)一步對(duì)城鎮(zhèn)土地使用稅采取減征50%的措施，則最高減免幅度可達(dá)75%。

　　2.一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人何時(shí)開(kāi)始享受地方稅費(fèi)減征政策?

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第5號(hào))明確，繳納資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的增值稅一般納稅人按規(guī)定轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的，自成為小規(guī)模納稅人的當(dāng)月起適用減征優(yōu)惠。

　　3.小規(guī)模納稅人登記為一般納稅人何時(shí)停止享受地方稅費(fèi)減征政策?

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第5號(hào))，增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的，自一般納稅人生效之日起不再適用減征優(yōu)惠;增值稅年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人而未登記，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再適用減征優(yōu)惠。

　　4.納稅人享受增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策需不需要報(bào)送資料?

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第5號(hào))規(guī)定，本次減征優(yōu)惠實(shí)行自行申報(bào)享受方式，不需額外提交資料。

　　5.自然人是否適用增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征優(yōu)惠政策?

　　根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十九條、《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā))第三條、《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào)公布)第四條等規(guī)定，自然人(其他個(gè)人)可以適用《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))文件規(guī)定的增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征優(yōu)惠政策，各省(自治區(qū)、直轄市)政策落實(shí)文件中作特殊規(guī)定的除外。

　　6.代扣、代征稅款的情形下，納稅人如何享受小微企業(yè)普惠性地方稅種和相關(guān)附加減征政策?

　　代扣、代征增值稅小規(guī)模納稅人稅款的，扣繳義務(wù)人、代征人可以按照減征比例計(jì)算扣繳或代征地方稅種和相關(guān)附加的稅額。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)指導(dǎo)扣繳義務(wù)人、代征人進(jìn)行明細(xì)報(bào)告，保障有關(guān)增值稅小規(guī)模納稅人及時(shí)享受優(yōu)惠政策。

　　7.跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)的增值稅小規(guī)模納稅人異地所繳地方稅費(fèi)如何退稅?

　　跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)的增值稅小規(guī)模納稅人享受地方稅費(fèi)減半優(yōu)惠時(shí)存在的問(wèn)題：企業(yè)在業(yè)務(wù)發(fā)生地報(bào)驗(yàn)后預(yù)繳申報(bào)附加稅時(shí)未享受減征優(yōu)惠，回到注冊(cè)地申報(bào)時(shí)由于報(bào)驗(yàn)地未享受優(yōu)惠，但實(shí)際應(yīng)享受，造成注冊(cè)地申報(bào)正常填寫(xiě)數(shù)據(jù)后在申報(bào)表“本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅(費(fèi))額”處形成負(fù)數(shù)多繳，存在多繳稅款的退稅應(yīng)注冊(cè)地退稅還是申請(qǐng)報(bào)驗(yàn)地退稅?

　　應(yīng)申請(qǐng)報(bào)驗(yàn)地退稅。原則是在哪兒交，就在哪兒退。

　　8.個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)印花稅是否可以享受地方稅費(fèi)附加減征優(yōu)惠?

　　個(gè)人轉(zhuǎn)讓非上市(掛牌)公司股權(quán)，應(yīng)按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)稅目繳納印花稅，可以享受減征優(yōu)惠政策。如個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司(掛牌)股權(quán)，屬于證券交易印花稅范疇，不在《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))規(guī)定的減征范圍。

　　附加稅退稅會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)?附加稅退稅前是需要像稅局進(jìn)行申請(qǐng)，得到了稅局的認(rèn)可、銀行稅款入賬之后，才需要做相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄，在還沒(méi)有得到退稅款前，財(cái)務(wù)不能夠先算會(huì)計(jì)分錄了，不然容易出錯(cuò)。