招待費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出嗎

  業(yè)務(wù)招待費(fèi)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。即使取得增值稅專用發(fā)票，也不可以抵扣，必須進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

  根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》：

  第四十三條 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

  第四十四條 企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

  業(yè)務(wù)招待費(fèi)的具體范圍是什么

  ①企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的過程中所需的宴請、工作餐費(fèi)用。

  ②企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的過程中禮品支出。

  ③企業(yè)在旅游景點(diǎn)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的游覽景點(diǎn)費(fèi)用、交通費(fèi)和其他費(fèi)用。

  ④企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中需要支付的業(yè)務(wù)關(guān)系人員差旅費(fèi)。

  稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)將業(yè)務(wù)招待費(fèi)與會(huì)議費(fèi)嚴(yán)格區(qū)分，不得將業(yè)務(wù)招待費(fèi)擠入會(huì)議費(fèi)。納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、董事費(fèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，能夠提供證明其真實(shí)性的合法憑證，否則不得在稅前扣除。在業(yè)務(wù)招待費(fèi)用核算中要按規(guī)定的科目進(jìn)行歸集，如果不按規(guī)定而將屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)性質(zhì)的支出隱藏在其他科目，不允許稅前扣除。

  提示：禮品用于贈(zèng)與的，應(yīng)當(dāng)作為商務(wù)招待費(fèi)，但是如果禮品是由納稅人生產(chǎn)或者委托加工的，具有標(biāo)識(shí)、宣傳企業(yè)形象和產(chǎn)品的功能的，也是可以作為商業(yè)宣傳費(fèi)。同時(shí)，必須要嚴(yán)格區(qū)分給顧客回扣等違法費(fèi)用，不應(yīng)該將其直接調(diào)整為商務(wù)招待費(fèi)。

  會(huì)計(jì)制度對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)正確的會(huì)計(jì)處理應(yīng)當(dāng)計(jì)入“管理費(fèi)用”的二級(jí)科目“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”，但這只是一般性的規(guī)定。根據(jù)“劃分收益性支出與資本性支出原則”、“實(shí)際成本原則”、“配比原則”等會(huì)計(jì)核算的一般原則，對(duì)如企業(yè)在籌建期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按會(huì)計(jì)制度應(yīng)計(jì)入“長期待攤費(fèi)用-開辦費(fèi)”，現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度對(duì)開辦費(fèi)應(yīng)當(dāng)在開始生產(chǎn)經(jīng)營，取得營業(yè)收入時(shí)停止歸集，并應(yīng)當(dāng)在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月起一次計(jì)入生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月的損益。

  招待費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出嗎?在轉(zhuǎn)出時(shí)記得要先將這張招待費(fèi)的增值稅專用發(fā)票先認(rèn)證，避免有滯留發(fā)票的情況，盡量要當(dāng)月產(chǎn)生當(dāng)月處理了，不然留到下個(gè)月再處理可以產(chǎn)生各種各樣的麻煩。