贈(zèng)品入庫(kù)怎么做賬務(wù)處理

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2008]875號(hào))第三條規(guī)定，企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷售額問(wèn)題通知》(國(guó)稅函[20l0]56號(hào))明確規(guī)定，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定>的通知》(國(guó)稅發(fā)[1993]154號(hào))第二條第(二)項(xiàng)規(guī)定：“納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅”。納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。        

根據(jù)上述規(guī)定：外購(gòu)商品用于禮品贈(zèng)送(即隨主商品附贈(zèng))，屬于折扣方式銷售貨物，應(yīng)在發(fā)票上正確體現(xiàn)。增值稅與企業(yè)所得稅均不需要視同銷售，而是將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。

會(huì)計(jì)處理為：

 (1)購(gòu)進(jìn)時(shí)

 借：庫(kù)存商品--贈(zèng)品

   應(yīng)交稅費(fèi)(應(yīng)交增值稅--進(jìn)項(xiàng)稅額)

    貸：庫(kù)存現(xiàn)金

(2)賣贈(zèng)時(shí)

借：應(yīng)收賬款或庫(kù)存現(xiàn)金

  貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入--主售商品

     主營(yíng)業(yè)務(wù)收入--贈(zèng)品

     應(yīng)交稅費(fèi)(應(yīng)交增值稅--銷項(xiàng)稅額)(按實(shí)際售價(jià)計(jì)算）

(3)結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

  貸：庫(kù)存商品--主售商品

     庫(kù)存商品--贈(zèng)品

企業(yè)處置資產(chǎn)的所得稅處理問(wèn)題

企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不作視同銷售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算。

將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品；

改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能；

改變資產(chǎn)用途（如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營(yíng)）；

將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移；

上述兩種或兩種以上情形的混合；

（六）其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途     

二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按視同銷售確定收入：

用于市場(chǎng)推廣或銷售；

用于交際應(yīng)酬；

用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；

用于股息分配；

用于對(duì)外捐贈(zèng)；

（六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

贈(zèng)品入庫(kù)怎么做賬務(wù)處理？外購(gòu)商品用于禮品贈(zèng)送(即隨主商品附贈(zèng))，屬于折扣方式銷售貨物，應(yīng)在發(fā)票上正確體現(xiàn)。作為會(huì)計(jì)行業(yè)從業(yè)者，需要不斷充實(shí)自己，向老會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)，到會(huì)計(jì)知識(shí)網(wǎng)站學(xué)習(xí)培訓(xùn)，都是很好的進(jìn)階途徑。更多會(huì)計(jì)資訊，請(qǐng)關(guān)注本網(wǎng)其他內(nèi)容。