增值稅滯留票怎么處理?

（1）取得發(fā)票并支付貨款：

借：職工福利費(fèi)46282.06

管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)費(fèi)32478.63

固定資產(chǎn)——燃?xì)庠罹?3931.62

應(yīng)交稅金——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額17457.69

貸：銀行存款120150

（2）當(dāng)期對(duì)上述發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證后：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17457.69

貸：應(yīng)交稅金——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額17457.69

（3）因?yàn)樯鲜鼋痤~不可以抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額，進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理：

借：職工福利費(fèi)7867.94

管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)費(fèi)5521.37

固定資產(chǎn)——燃?xì)庠罹?068.38

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）17457.69

在填報(bào)當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表時(shí)，在附表二“本期認(rèn)證相符本期申報(bào)抵扣”欄填列本期論證相符的進(jìn)項(xiàng)稅額，同時(shí)將上述不得抵扣的金額在該表的下方“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額”中的“集體福利、個(gè)人消費(fèi)”中填列。

上述賬務(wù)處理，既遵從了稅法的規(guī)定，沒(méi)有抵扣不允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，又在增值稅專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證系統(tǒng)中顯示了收票方已收取該專(zhuān)票且認(rèn)證，同時(shí)又按照會(huì)計(jì)規(guī)定正確核算了企業(yè)成本。

什么是滯留發(fā)票

滯留發(fā)票指銷(xiāo)售方已開(kāi)出，并抄稅報(bào)稅，而購(gòu)貨方?jīng)]有進(jìn)行認(rèn)證抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。企業(yè)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并不是所有發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額均可抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額（后面會(huì)對(duì)不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明）。一些企業(yè)有很多增值稅專(zhuān)用發(fā)票滯留票，通過(guò)實(shí)地調(diào)研和系統(tǒng)分析后，我們發(fā)現(xiàn)大部分滯留票產(chǎn)生的原因，是由于財(cái)務(wù)人員沒(méi)有按照規(guī)定進(jìn)行正確的賬務(wù)處理（這里不考慮違法原因而產(chǎn)生的滯留票）。

很多企業(yè)取得不能抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)后，就沒(méi)有在增值稅專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證系統(tǒng)中認(rèn)證抵扣，也不在當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表中填列相關(guān)數(shù)據(jù)申報(bào)，而是直接將進(jìn)項(xiàng)稅額記入相關(guān)費(fèi)用或成本類(lèi)科目。

某企業(yè)當(dāng)期取得的部分增值稅專(zhuān)用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額按規(guī)定不能抵扣。財(cái)務(wù)人員僅做如下會(huì)計(jì)分錄：（單位：元）

借：職工福利費(fèi)54150

管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)費(fèi)38000

固定資產(chǎn)——燃?xì)庠罹?8000

貸：銀行存款120150

上述增值稅專(zhuān)用發(fā)票，企業(yè)會(huì)計(jì)既未在當(dāng)期增值稅專(zhuān)用發(fā)票系統(tǒng)中認(rèn)證抵扣，也未在賬務(wù)上做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，更沒(méi)有在納稅申報(bào)表中申報(bào)，這就產(chǎn)生了滯留票，不僅給未來(lái)的稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估留下了疑點(diǎn)，也給未來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)解除帶來(lái)了較大的人力成本。

增值稅滯留票怎么處理?以上就是增值稅滯留票賬務(wù)處理的全部?jī)?nèi)容了，增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，作為會(huì)計(jì)行業(yè)從業(yè)者，需要不斷充實(shí)自己，每個(gè)企業(yè)有每個(gè)企業(yè)的實(shí)際，比如還有可能涉及到紅字發(fā)票等，以上分錄供你參考。