預付卡的用途不同,其賬務(wù)處理如何處理?

充值時取得普票，購物時取得購物小票入賬。用于送禮，職工福利等直接入費用。

1、根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第53號第三條規(guī)定，“(一)單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)(以下統(tǒng)稱“售卡方”)銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預收資金，不繳納增值稅。

2、售卡方可按照本公告第九條的規(guī)定，向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

3、持卡人使用單用途卡購買貨物或服務(wù)時，貨物或者服務(wù)的銷售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。”

4、另國家稅務(wù)總局公告2016年第53號規(guī)定“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”下設(shè)601“預付卡銷售和充值”、602“銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預收款”、603“已申報繳納營業(yè)稅未開票補開票”。

購買預付卡怎么做賬?

購買預付卡不得直接計入“管理費用”，企業(yè)所得稅前不得扣除。

借：預付賬款-預付卡

貸：銀行存款

單用途預付卡的財務(wù)處理

納稅人發(fā)行單用途預付卡，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收款（或開具發(fā)票）的當天。納稅人可采取財務(wù)與稅務(wù)會計處理分離的方式進行賬務(wù)處理：

（一）銷售時的財務(wù)處理

按納稅人銷售貨物適用稅率（從高）或服務(wù)適用稅率（從高）計提銷項稅額（即在銷售單用途預付卡一律按從高稅率計提銷項稅額）：

借：銀行存款（現(xiàn)金、應(yīng)收賬款）

貸：預收賬款

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

（二）成本結(jié)轉(zhuǎn)的財務(wù)處理

月末按規(guī)定確認當期主營業(yè)務(wù)收入后，按確認收入進行賬務(wù)處理，同時結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：預收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

（三）不同稅率的稅務(wù)、財務(wù)處理

銷售貨物或服務(wù)既有適用高稅率的，也有適用低稅率的，月末按規(guī)定確認當期主營業(yè)務(wù)收入后，將適用低稅率的部分多計提的銷項稅額用紅字沖減，相應(yīng)調(diào)整對應(yīng)科目：

借：主營業(yè)務(wù)收入 (紅字)

貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（紅字）

（四）征免稅的稅務(wù)、財務(wù)處理

銷售貨物或服務(wù)既有征稅，也有免稅的，月末按規(guī)定確認當期主營業(yè)務(wù)收入后，將免稅貨物或服務(wù)已計提的銷項稅額用紅字沖減，相應(yīng)調(diào)整對應(yīng)科目。

借：主營業(yè)務(wù)收入 （紅字）

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（紅字）

（五）用于非增值稅項目的稅務(wù)、財務(wù)處理

預付卡既用于購買貨物或服務(wù)，又用于消費非應(yīng)稅項目（如商場中的咖啡廳、餐廳）的，月末按規(guī)定確認當期主營業(yè)務(wù)收入后，將已計提的銷項稅額用紅字沖減，相應(yīng)調(diào)整對應(yīng)科目：

借：主營業(yè)務(wù)收入 （紅字）

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（紅字）

預付卡的用途不同,其賬務(wù)處理如何處理?會計知識學習需要不斷累積，會計知識和政策更新快，充值時取得普票，購物時取得購物小票入賬。用于送禮，職工福利等直接入費用。購買預付卡不得直接計入“管理費用”，企業(yè)所得稅前不得扣除。借記預付賬款-預付卡，貸記銀行存款等。