小規(guī)模和一般納稅人的劃分標準是什么

  一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的基本標準是納稅人年應稅銷售額的大小;在銷售額不能達到規(guī)定標準的，符合資格條件的，也可申請認定為增值稅一般納稅人。

  (一)基本認定標準——銷售規(guī)模的金額標準

  1.原增值稅業(yè)務——銷售、進口貨物;提供加工修理修配勞務的認定標準

  (1)從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額(以下簡稱年應稅銷售額)在50萬元(含)以下的，為小規(guī)模納稅人。

  (2)對上述規(guī)定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元(含)以下的，為小規(guī)模納稅人。

  2.“營改增”業(yè)務——應稅服務的認定標準

  “營改增”試點實施前(以下簡稱試點實施前)應稅服務年銷售額滿500萬元的試點納稅人，應向國稅主管稅務機關(以下簡稱主管稅務機關)申請辦理增值稅一般納稅人資格認定手續(xù)

  試點納稅人試點實施前的應稅服務年銷售額按以下公式換算，應稅服務年銷售額=連續(xù)不超過12個月應稅服務營業(yè)額合計÷(1+3%)。

年應稅銷售額的范圍：

  年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經營期內累計應征增值稅的銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額、稅務機關代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。

  按照現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定差額征收營業(yè)稅的試點納稅人，其應稅服務營業(yè)額按未扣除之前的營業(yè)額計算。

 經營期，是指在納稅人存續(xù)期內的連續(xù)經營期間，含未取得銷售收入的月份

  (二)資格條件

  年應稅銷售額未超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。對提出申請并且同時符合下列條件的納稅人，主管稅務機關應當為其辦理一般納稅人資格認定：

  (1)有固定的生產經營場所。

  (2)能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料。

  (三)例外規(guī)定

  在增值稅一般納稅人認定規(guī)則中，有一般規(guī)定之外的例外規(guī)定，包括選擇認定、不能認定兩類。

  1.選擇認定

  (1)旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品，屬于不經常發(fā)生增值稅應稅行為, 可以選擇按小規(guī)模納稅人繳納增值稅。

  (2)兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務以及應稅服務，且不經常發(fā)生應稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

  2.不能認定

  超過規(guī)定標準的其他個人(指自然人)不屬于一般納稅人。

  小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別

  增值稅稅率不同

  △ 2019年起一般納稅人的增值稅稅率有4檔：13%、9%、6%、0;

  △ 小規(guī)模納稅人增值稅沒有稅率，只有一個征收率3%，特殊行業(yè)是5%。

  計稅方式不同

  △ 一般納稅人增值稅抵扣計算=銷項稅額-進項稅額-減免稅額=應納增值稅;

  △ 小規(guī)模納稅人增值稅直接計算=收入*征收率3%。

  使用發(fā)票不同

  △ 一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，也可以開具4檔稅率的增值稅發(fā)票，同時收票方也能抵扣13%-6%的進項稅額;

  △ 小規(guī)模納稅人只能自行開具增值稅普通發(fā)票，收票方不能抵扣進項稅額;小規(guī)模需要開具專用發(fā)票時，需要去稅局才能開具，只能開具3%的專票。

  稅收優(yōu)惠不同

  △ 一般納稅人在增值稅方面一般很少有優(yōu)惠征策;

  △ 2019年起小規(guī)模納稅人在增值稅方面可以享受：季度收入30萬以免交增值稅的優(yōu)惠征策，同時附加稅減半征收入的征策。

  認定方式不同

  新成立的企業(yè)，如果沒有去選擇申請一般納稅人，就自動認定為小規(guī)模納稅人;一般納稅人需要去申請才能認定，認定方式有兩種：一是有固定辦公場所，可以去申請認定，別外一種是銷售額超過了500萬，也可能去申請認定。

  申報方式不同

  △ 一般納稅人都是按月申報，并且增值稅要在特定的系統(tǒng)內才能申報;

  △ 小規(guī)模納稅人可以選擇按月申報，也可以選擇按季申報，增值稅不需要特定的系統(tǒng)就可以完成申報工作了。

  關于小規(guī)模和一般納稅人的劃分標準是什么如上，其實小規(guī)模和一般納稅人是根據(jù)注冊、經營等實際情況來定，在經營之后小規(guī)模和一般納稅人也可以互相替換，只需要按照相關步驟進行申請即可。