融資租賃租入固定資產(chǎn)折舊可以稅前扣除嗎

  融資租賃租入的固定資產(chǎn)，視為單位自有固定資產(chǎn)核算，應(yīng)當(dāng)按折舊在企業(yè)所得稅稅前扣除。

  《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào))第四十七條第(二)項(xiàng)規(guī)定，以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。

  第五十八條規(guī)定，固定資產(chǎn)按照以下方法確定計(jì)稅基礎(chǔ)：

  (三)融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ);

  根據(jù)上述規(guī)定，融資租賃未確認(rèn)融資費(fèi)用不可以在稅前扣除;但是稅法上規(guī)定的融資租入的固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，實(shí)際上包含了會(huì)計(jì)核算的未確認(rèn)融資費(fèi)用部分，未確認(rèn)融資費(fèi)用部分在稅法上表現(xiàn)為以折舊的方式在稅前扣除了。

  為什么經(jīng)營(yíng)性租入固定資產(chǎn)和融資性租出固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除

  融資租入的固定資產(chǎn)應(yīng)作為租入企業(yè)的一項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)價(jià)入帳。相對(duì)于經(jīng)營(yíng)性租賃而言，融資租賃有租期較長(zhǎng)、租約一般不能取消、支付的租金包括了設(shè)備的價(jià)款及租賃費(fèi)和利息等、租賃期滿承租人有優(yōu)先選擇廉價(jià)購(gòu)買租賃資產(chǎn)的權(quán)利等特點(diǎn)。

  在融資租賃的方式下，與租賃資產(chǎn)有關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已由出租人轉(zhuǎn)歸承租人。企業(yè)采用融資租賃方式租入固定資產(chǎn)。

  從法律形式上資產(chǎn)的所有權(quán)在租賃期間仍然屬于出租方，但由于資產(chǎn)租賃期基本上包括了資產(chǎn)有效使用年限，可以說(shuō)承租企業(yè)獲得了租賃資產(chǎn)所提供的主要經(jīng)濟(jì)利益，同時(shí)承擔(dān)了與資產(chǎn)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。

  因此，企業(yè)應(yīng)將融資租入資產(chǎn)作為一項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)價(jià)入帳，同時(shí)確認(rèn)相應(yīng)的負(fù)債。 經(jīng)營(yíng)性租入的固定資產(chǎn)，主要是為了解決生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的季節(jié)性、臨時(shí)性的需要，并不是長(zhǎng)期擁有，租賃期限相對(duì)較短，資產(chǎn)的所有權(quán)仍歸出租方，企業(yè)只是在租賃期內(nèi)擁有資產(chǎn)的使用權(quán)，租賃期滿企業(yè)將資產(chǎn)退還給出租人。

  融資租賃租入固定資產(chǎn)折舊可以稅前扣除嗎?因此只要將其作為單位的固定資產(chǎn)進(jìn)行核算，在企業(yè)所得稅核算的時(shí)候就可以將其放在稅前扣除，處理這方面賬務(wù)時(shí)會(huì)計(jì)記得要將它們給扣除幫助企業(yè)減輕負(fù)擔(dān)。