母子公司之間內(nèi)部往來怎么合并報表

  1、檢查并調(diào)整母、子公司會計報表中可能存在的誤差和遺漏。

  2、抵消企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部交易的未實現(xiàn)損益。

  3、抵消子公司因?qū)崿F(xiàn)凈利潤而提取的法定盈余公積、和任意盈余公積。

  4、抵消母公司從子公司取得的投資收益和收到的股利，并將母公司對子公司股權(quán)投資賬戶余額調(diào)整至期初數(shù)。

  5、抵消年初母公司對于子公司股權(quán)投資賬戶和子公司所有者權(quán)益各賬戶的余額，并將兩者的差額確認(rèn)為合并價差;若有少數(shù)股權(quán)，還要確認(rèn)相應(yīng)部分的少數(shù)股東權(quán)益。

  6、將合并價差分解為子公司凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額和商譽，并在其有效年限內(nèi)加以分配和攤銷。合并會計報表暫行規(guī)定對合并價差不作選擇的分解、分配和攤銷，而是直接列于合并資產(chǎn)負(fù)債表中的“”長期投資“”薦下。

  7、若有少數(shù)股權(quán)，在合并工作底稿上確立當(dāng)年屬于少數(shù)股東的子公司凈利潤，應(yīng)相應(yīng)增加少數(shù)股東權(quán)益。

  8、抵消母、子公司間的應(yīng)收應(yīng)付等往來項目。用戶根據(jù)合并會計報表的要求，定義好合并會計報表的有關(guān)條件，軟件根據(jù)定義時設(shè)計的數(shù)據(jù)傳遞、數(shù)據(jù)計算公式等自動完成合并會計報表工作。軟件自動扣除各公司之間的內(nèi)部往來、內(nèi)部投資等的影響，能夠?qū)δ承﹫蟊眄椖窟M(jìn)行必要的抵銷處理。

  內(nèi)部分公司之間業(yè)務(wù)往來如何處理

  1、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅稅目注釋(試行稿)〉的通知》(國稅發(fā)〔1993〕149號)規(guī)定，租賃業(yè)，是指在約定的時間內(nèi)將場地、房屋、物品、設(shè)備或設(shè)施等轉(zhuǎn)讓他人使用的業(yè)務(wù)。

  根據(jù)上述規(guī)定，分公司構(gòu)成獨立營業(yè)稅納稅人，分公司之間提供場地并收取使用費，屬于營業(yè)稅租賃勞務(wù)，出租方應(yīng)按規(guī)定計征營業(yè)稅費。

  2、《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十九條規(guī)定，企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。

  根據(jù)上述規(guī)定，分公司之間支付的租金企業(yè)所得稅前不能扣除，收取租金方也不需要確認(rèn)收入。

  3、參照《上海市稅務(wù)局關(guān)于印花稅幾個問題的補(bǔ)充規(guī)定》(滬稅地〔1992〕33號)第六條規(guī)定，印花稅暫行條例列舉征稅的財產(chǎn)租賃合同，是指租賃房屋、船舶，飛機(jī)、機(jī)動車輛、器具、設(shè)備等，但對土地批租、出租場地、出租非機(jī)動車的租賃合同，可不征收印花稅。

  根據(jù)上述規(guī)定，出租場地合同，不貼印花稅。

  母子公司之間內(nèi)部往來怎么合并報表?要是母公司跟子公司是一起核算，子公司沒有獨立核算，報表就不需要合并，直接編制一份報表就可以了。所以會計在編制報表時，也要根據(jù)公司實際情況來進(jìn)行編制。