民間貼現賬務如何處理

  1、先計算貼現利息及貼現所得金額

  貼現利息的計算，如果是附息票據，應先計算票據到期值，公式：

  票據到期值=票據面值X票面利率X票據天數/360

  如果是無息票據，則票據到期值就是票面金額

  貼現利息=票據到期值X貼現利率X貼現天數/360

  貼現所得金額=票據到期值-貼現利息

  2、貼現的會計分錄：

  銀行承兌匯票辦理貼現，按從銀行貼現所得資金的金額，借記”銀行存款“科目，按貼出票據的票面金額，貸記“應收票據”科目，按二者之間的差額，借或貸“財務費用”科目，會計分錄為：

  借：銀行存款

  借或貸：財務費用

  貸：應收票據

  貼現業(yè)務如何納稅

  1.政策依據

  財政部、國家稅務總局《關于建筑服務等營改增試點政策的通知》(財稅〔2017〕58號)：自2018年1月1日起，金融機構開展貼現、轉貼現業(yè)務，以其實際持有票據期間取得的利息收入作為貸款服務銷售額計算繳納增值稅。

  2.納稅分析

  依據上述政策，B銀行應該就其持有票據期間取得的利息收入4萬元作為貸款服務銷售額計算繳納增值稅。

  貼現業(yè)務如何開票

  1.政策依據

  國家稅務總局《關于跨境應稅行為免稅備案等增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第30號)：四、自2018年1月1日起，金融機構開展貼現、轉貼現業(yè)務需要就貼現利息開具發(fā)票的，由貼現機構按照票據貼現利息全額向貼現人開具增值稅普通發(fā)票，轉貼現機構按照轉貼現利息全額向貼現機構開具增值稅普通發(fā)票。

  2.納稅分析

  依據上述政策，銀行應該按照票據貼現利息全額開具增值稅發(fā)票，即B銀行應開具10萬元的增值稅普通發(fā)票，C銀行應開具6萬元增值稅普通發(fā)票。

  民間貼現賬務如何處理?要特別提醒的是公司采取民間貼現是需要支付一定的利息，這些利息最終是要公司來承擔，比如一張30萬元的承兌匯票，用民間貼現可能得到28.5萬元，需要出1.5萬元的利息。