固定資產(chǎn)進(jìn)項稅兩年抵扣不完怎么辦

現(xiàn)在購入作為固定資產(chǎn)使用的不動產(chǎn)，其進(jìn)項稅還用分兩年抵扣。但是，購入投資性房地產(chǎn)，其進(jìn)項稅可以一次性抵扣。

相關(guān)規(guī)定：

增值稅一般納稅人2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項稅額應(yīng)分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

納稅人取得的不動產(chǎn)從銷項稅額中抵扣進(jìn)項稅額，應(yīng)取得2016年5月1日后開具的合法有效的增值稅扣稅憑證。具體抵扣方式為：

納稅人取得不動產(chǎn)的進(jìn)項稅額中，60%的部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷項稅額中抵扣；40%的部分為待抵扣進(jìn)項稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個月從銷項稅額中抵扣。

例如：2016年5月1日，您單位購入一幢辦公樓，取得進(jìn)項稅額110萬元，納稅人應(yīng)在2016年5月抵扣66萬元，2017年5月（第13個月）再抵扣剩余的44萬元。

增值稅進(jìn)項稅額抵扣怎么會計處理

進(jìn)項稅抵扣分錄為：

借：原材料（或周轉(zhuǎn)材料、固定資產(chǎn)及直接入費用的管理費用等）

    應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額

  貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金或應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款）

進(jìn)項稅抵扣是伴隨著采購支付項目進(jìn)行的，所以只有在采購支付項目實現(xiàn)時（取得結(jié)算憑證，即發(fā)票）才能入賬。

如果實際工作中，經(jīng)常會有因稅務(wù)籌劃而需要放下月抵扣的進(jìn)項，按正常的做法應(yīng)該取得時認(rèn)證，超過銷項時予以自動留抵。這種情況下沒有特殊處理，仍按上述操作。

當(dāng)因需要，即使本月取得進(jìn)項發(fā)票，但不想本月認(rèn)證，想留到次月認(rèn)證，則一般采取的方式是該對應(yīng)的采購項做暫估入賬，到下月沖回再正式入賬。正式入賬時仍按上述分錄，暫估入賬時不需要做應(yīng)交稅費。

另外，若想當(dāng)月入賬，但仍放下月認(rèn)證抵扣，則應(yīng)該在應(yīng)交增值稅下增設(shè)待認(rèn)證項目，采購入庫時做分錄改為：

借：原材料（或周轉(zhuǎn)材料、固定資產(chǎn)及直接入費用的管理費用等）

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-待認(rèn)證進(jìn)項稅額

貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金或應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款）

然后在認(rèn)證當(dāng)月需就認(rèn)證業(yè)務(wù)做分錄：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-待認(rèn)證進(jìn)項稅額

這種處理時，月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅時，要注意將應(yīng)交增值稅二級科目下的余額減去

待認(rèn)證進(jìn)項稅額后的余額結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)未交增值稅二級科目。

在購進(jìn)貨物的時候就是借“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅)”。每月末結(jié)轉(zhuǎn)

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅 (銷項稅)

   貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅)

    應(yīng)交稅金-未交增值稅（銷大于進(jìn)）

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅 (銷項稅)

    應(yīng)交稅金-未交增值稅（進(jìn)大于銷）

   貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅)

固定資產(chǎn)進(jìn)項稅兩年抵扣不完怎么辦？固定資產(chǎn)是不動產(chǎn)的話，需要分兩期進(jìn)行抵扣。第一期60%，第13個月抵扣剩余的40%。會計發(fā)展日新月異，每年都有大批會計從業(yè)者進(jìn)入行業(yè)，所以會計人要不斷學(xué)習(xí)才會不被淘汰，每天進(jìn)步一點點，積少成多，會計更需要這種積累。更多會計資訊，請關(guān)注本網(wǎng)其他內(nèi)容。