代扣代繳的個稅是否可以稅前扣除

  平時企業(yè)為其職工繳納的個人所得稅，是“代扣代繳”，就是本應(yīng)由職工“個人”繳納的稅金，由企業(yè)代他們統(tǒng)一繳納，具體操作是：在本應(yīng)發(fā)給職工的工資中，扣除個稅，再把扣除的個稅款劃到稅款專戶，所以這部分稅金不是由企業(yè)自己承擔(dān)的成本費(fèi)用，所以不能在企業(yè)所得稅前扣除。

  代扣代繳個人所得稅是怎么規(guī)定的

  代扣代繳個人所得稅簡單地說就是，個人工資達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)，就應(yīng)該交個人所得稅，這是法定的，當(dāng)你的工資應(yīng)該交稅的時候，法律規(guī)定是由給你發(fā)工資的單位負(fù)責(zé)從你工資中扣除稅金(代扣)，并交給稅務(wù)局(代繳)，這就是代扣代繳的過程。

  扣繳義務(wù)人

  凡支付個人應(yīng)納稅所得的企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社團(tuán)組織、軍隊、駐華機(jī)構(gòu)、個體戶等單位或者個人，為個人所得稅的扣繳義務(wù)人。

  代扣代繳的范圍

  扣繳義務(wù)人向個人支付下列所得，應(yīng)代扣代繳個人所得稅：

  (1)工資、薪金所得。

  (2)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。

  (3)勞務(wù)報酬所得。

  (4)稿酬所得。

  (5)特許權(quán)使用費(fèi)所得。

  (6)利息、股息、紅利所得。

  (7)財產(chǎn)租賃所得。

  (8)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

  (9)偶然所得。

  (10)經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。

  注意：

  (1)扣繳義務(wù)人應(yīng)主動向稅務(wù)機(jī)關(guān)申領(lǐng)代扣代收稅款憑證，據(jù)以向納稅人扣稅。非正式扣稅憑證，納稅人可以拒收。

  (2)扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)繳入國庫，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送“扣繳個人所得稅報告表”、代扣代收稅款憑證和包括每一納稅人姓名、單位、職務(wù)、收入、稅款等內(nèi)容的支付個人收入明細(xì)表，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。

  代扣代繳個人所得稅的申報憑證可否作為稅前扣除憑證

  根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號)第九條規(guī)定：“企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目(以下簡稱‘應(yīng)稅項目’)的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息?！?/p>

  因此，個人為企業(yè)提供小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)，企業(yè)不可以以為其代扣代繳個人所得稅的申報憑證作為在企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。應(yīng)該以對方出具的收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。

  代扣代繳的個稅是否可以稅前扣除?企業(yè)為員工代扣代繳個稅是屬于基本義務(wù)之一，處理起來并不復(fù)雜，也對公司的收入支出沒有任何的影響，因此跟企業(yè)所得稅的處理是沒有任何的關(guān)系，不能稅前扣除。