城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)是什么

  城建稅和教育費(fèi)附加以納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅、增值稅、營業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與消費(fèi)稅、增值稅同時(shí)繳納。

  中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例

  第二條 凡繳納消費(fèi)稅、增值稅的單位和個(gè)人，都是城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)人(以下簡稱納稅人)，都應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。

  第三條 城市維護(hù)建設(shè)稅，以納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅、增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與消費(fèi)稅、增值稅同時(shí)繳納。

  征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定

  第二條 凡繳納消費(fèi)稅、增值稅的單位和個(gè)人，除按照《國務(wù)院關(guān)于籌措農(nóng)村學(xué)校辦學(xué)經(jīng)費(fèi)的通知》(國發(fā)〔1984〕174號(hào)文)的規(guī)定，繳納農(nóng)村教育事業(yè)費(fèi)附加的單位外，都應(yīng)當(dāng)依照本規(guī)定繳納教育費(fèi)附加。

  第三條 教育費(fèi)附加，以各單位和個(gè)人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅的稅額為計(jì)征依據(jù)，教育費(fèi)附加率為3%，分別與增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納。

  一、計(jì)算

  1、一般納稅人的城建稅和教育費(fèi)附加，是根據(jù)上繳的增值稅計(jì)算提取的。

  2、城建稅的計(jì)算

  應(yīng)交城建稅=增值稅×城建稅稅率

  城建稅稅率：

  納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%;

  納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%;

  納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%

  3、教育費(fèi)附加的計(jì)算

  應(yīng)交教育費(fèi)附加=增值稅×3%

  另外，同時(shí)還要交地方教育附加費(fèi)

  (1)稅率 2%

  (2)計(jì)算公式

  應(yīng)納地方教育附加費(fèi)=增值稅(或)消費(fèi)稅)稅額× 2%

  二、會(huì)計(jì)分錄

  1、提取時(shí)

  借：營業(yè)稅金及附加

  貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅

  ——應(yīng)交教育費(fèi)附加

  2、結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)

  借：本年利潤

  貸：營業(yè)稅金及附加

  3、上交時(shí)

  借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅

  ——應(yīng)交教育費(fèi)附加

  貸：銀行存款等

  與固定資產(chǎn)情理有關(guān)的增值稅、城建稅和教育費(fèi)附加稅費(fèi)的科目核算

  城建稅、教育費(fèi)附加等通過稅金及附加科目核算。固定資產(chǎn)變賣收取價(jià)款，繳納的增值稅不走固定資產(chǎn)清理科目，在處置時(shí)的賬務(wù)處理可以參考如下分錄

  1. 將固定資產(chǎn)清理時(shí)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”

  借：固定資產(chǎn)清理

  累計(jì)折舊

  固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

  貸：固定資產(chǎn)

  2. 支付清理費(fèi)

  借：固定資產(chǎn)清理

  貸：銀行存款

  3. 固定資產(chǎn)處置回收價(jià)值

  借：其他應(yīng)收款、銀行存款或原材料

  貸：固定資產(chǎn)清理

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

  4. 固定資產(chǎn)處置實(shí)現(xiàn)盈余時(shí)

  借：固定資產(chǎn)清理

  貸：資產(chǎn)處置損益

  5. 固定資產(chǎn)處置形成虧損時(shí)

  借：資產(chǎn)處置損益

  貸：固定資產(chǎn)清理

  城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)是什么?城建稅和教育費(fèi)附加往往是有相應(yīng)的稅率，在做賬的時(shí)候可以根據(jù)實(shí)際稅率的多少來進(jìn)行計(jì)算，弄清楚稅率后就可以套用最終計(jì)算出城建稅和教育費(fèi)附加的正確稅額。