增值稅加計(jì)抵減科目設(shè)置怎么做?

  設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅加計(jì)抵減稅額科目

  增值稅加計(jì)抵減的會(huì)計(jì)處理

  現(xiàn)行增值稅規(guī)定：自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。在增值稅加計(jì)抵減的會(huì)計(jì)處理上，《財(cái)政部、稅務(wù)總局和海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))明確：實(shí)際繳納增值稅時(shí)，按應(yīng)納稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”等科目，按實(shí)際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計(jì)抵減的金額貸記“其他收益”科目。

  舉例：某企業(yè)屬于加計(jì)抵減行業(yè)，2019年5月不含稅銷售額為200萬元，當(dāng)月購(gòu)買貨物取得增值稅專票，不含稅價(jià)為50萬元，除此外無其他抵扣，上月增值稅留底4萬元。則當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅200*6%-50*13%-4=1.5萬元，扣除加計(jì)抵扣，實(shí)際應(yīng)繳納增值稅=1.5-50*13%*10%=0.85元，其會(huì)計(jì)處理如下：

  取得收入：

  借：銀行存款 212

  貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200

  應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 12

  取得進(jìn)項(xiàng)：

  借：庫(kù)存商品50

  應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)6.5

  貸：銀行存款56.5

  借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交)1.5

  貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 1.5

  次月繳納：

  借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅1.5

  貸：銀行存款0.85

  其他收益0.65

  另外需要說明：增值稅加計(jì)抵減收益即不屬于企業(yè)所得稅不征收收入，又不屬于企業(yè)所得稅免稅收入，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

  增值稅加計(jì)抵減科目設(shè)置怎么做?除了要清楚科目設(shè)置的內(nèi)容外，也應(yīng)該知道增值稅加計(jì)抵減應(yīng)用的范圍、具體扣稅的標(biāo)準(zhǔn)等等。要是會(huì)計(jì)在處理增值稅上覺得自己遇到了問題，應(yīng)該要進(jìn)行學(xué)習(xí)提高自己的能力。