增值稅進(jìn)項(xiàng)稅加計扣除賬務(wù)處理

進(jìn)項(xiàng)加計扣除，其屬于應(yīng)納稅額的抵減額，按政策規(guī)定需要分計提和抵減兩個環(huán)節(jié)，在《關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項(xiàng)的公告》國家稅務(wù)總局公告2019年第15號附件申報表附表四中分別填列。

會計處理也需要分兩個環(huán)節(jié)處理，建議增設(shè)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)加計抵減額”及“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——待抵減進(jìn)項(xiàng)加計額”兩個明細(xì)科目用于10%進(jìn)項(xiàng)加計扣除的核算，建議分錄如下。

1、計算當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)加計抵減額

(1)發(fā)生當(dāng)期依據(jù)可抵扣進(jìn)項(xiàng)計提可加計抵減額

借:固定資產(chǎn)、原材料、費(fèi)用等科目

　應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅金

　應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—待抵減進(jìn)項(xiàng)加計額

貸:銀行存款

(2)當(dāng)期發(fā)生不可抵減進(jìn)項(xiàng)稅額期末轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)

借:成本、費(fèi)用科目

貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出

　應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—待抵減進(jìn)項(xiàng)加計額

2、當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)加計額抵減應(yīng)納稅額時

借:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)加計抵減額

　貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—待抵減進(jìn)項(xiàng)加計額

3、優(yōu)惠到期如還有進(jìn)項(xiàng)加計額抵減額結(jié)余的

貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—待遞減進(jìn)項(xiàng)加計額

　借:主營業(yè)務(wù)成本

加計抵減四項(xiàng)服務(wù)的范圍

生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項(xiàng)服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。　　

四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。這次范圍不包含金融業(yè)　

1.郵政服務(wù)：是指中國郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞、郵政匯兌和機(jī)要通信等郵政基本服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù)。　

2.電信服務(wù)：是指利用有線、無線的電磁系統(tǒng)或者光電系統(tǒng)等各種通信網(wǎng)絡(luò)資源，提供語音通話服務(wù)，傳送、發(fā)射、接收或者應(yīng)用圖像、短信等電子數(shù)據(jù)和信息的業(yè)務(wù)活動。包括基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)。

3.現(xiàn)代服務(wù)：是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)?！?/p>

4.生活服務(wù)：是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動。包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅加計扣除賬務(wù)處理怎么做？作為會計行業(yè)從業(yè)者，需要不斷充實(shí)自己，向老會計學(xué)習(xí)，到會計知識網(wǎng)站學(xué)習(xí)培訓(xùn)，都是很好的進(jìn)階途徑。更多會計資訊，請關(guān)注本網(wǎng)其他內(nèi)容。