銀行罰息可以在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎

《企業(yè)所得稅法》第十條第四項規(guī)定的"罰金、罰款和被沒收財物的損失"屬于行政處罰范疇,不得在企業(yè)所得稅前扣除.國家稅務總局《關于印發(fā)〈企業(yè)所得稅年度納稅申報表〉的通知》(國稅發(fā)〔2008〕101號)的附件二《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》填報說明中規(guī)定,附表三《納稅調整項目明細表》第31行罰金、罰款和被沒收財物的損失:第1列"賬載金額"填報本納稅年度實際發(fā)生的罰金、罰款和被罰沒財物的損失,不包括納稅人按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費.

根據(jù)上述規(guī)定,銀行罰息屬于納稅人按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金,不屬于行政罰款,因此可以在企業(yè)所得稅前扣除.

逾期利息的計算方法?

我們知道,借款合同依貸款人性質,分為商業(yè)借款和民間借款.前者是指由商業(yè)銀行或其他金融機構作為貸款人的借款,后者是自然人間及法人與自然人間的借款.對于逾期借款利息的計算方法,因借款合同的性質不同而有所區(qū)別.

一是當事人在借款合同中對借款期限、借款期間的利息及逾期借款利息有約定的,尊重當事人的意思自治,應從其約定.商業(yè)借款的逾期利息只要不超過人民銀行規(guī)定的利率標準,民間借款符合最高人民法院規(guī)定的不高于銀行貸款利率的4倍,就應按照其約定的利率計算.

二是當事人在借款合同中只對借款期間的利息作了約定,對逾期借款利息沒有約定.商業(yè)借款的貸款人既可以按合同約定的借款期間內(nèi)的利率要求借款人支付逾期利息,亦可按照國家的有關規(guī)定要求借款人支付逾期利息,其選擇權在于貸款人;而民間借款較之商業(yè)借貸存在多有不規(guī)范之處,所以處理方式較為靈活,同時在司法實踐中,各省市的法院也存在不同的處理方式,有些地方的法院對于僅約定借期內(nèi)的利率,沒有約定逾期利率的,出借人可以參照約定的利率或者根據(jù)《中國人民銀行關于人民幣貸款利率有關問題的通知》(銀發(fā)[2003]251號)第三條關于罰息利率的規(guī)定,以約定利率再上浮30%-50%的利率,向借款人要求支付逾期利息,但均以不超出四倍利率為限;而有些地方的法院則認為可在借款期間利率的基礎上上浮30%主張逾期利息,但上浮后不得超過人民銀行公布的同期同類貸款利率的4倍;不同地區(qū)法院之間的這些差異做法,大多是與所屬地方高院發(fā)布的審理民間借貸案件的指導意見有關.

三是當事人在借款合同中,既未對借款期間的利息作出約定,也未對逾期借款利息作出約定,此類合同多見于民間借款.又分為兩種類型:一類是定期的無息借款,一類是不定期的無息借款.定期的無息借款,貸款人則要求借款人從還款期限屆滿之日起按銀行貸款利率支付逾期利息;不定期的無息借款,貸款人則從向借款人催討借款或從起訴之間起要求按銀行貸款利率支付利息.依據(jù)是最高人民法院《關于貫徹執(zhí)行〈中華人民共和國民法通則〉若干問題的意見(試行)》第123條,《關于人民法院審理借貸案件的若干意見》第8條、第9條的規(guī)定.

銀行罰息可以在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎？企業(yè)經(jīng)營過程中，支付的罰金、罰款和被沒收財物的損失，不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。但是銀行罰息屬于納稅人按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金,不屬于行政罰款,因此可以在企業(yè)所得稅前扣除.