開研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用是否可以免稅
答:首先,我要告訴您科研費(fèi)用不是直接免稅,而是應(yīng)納稅所得的加計(jì)扣除.
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十五條規(guī)定:企業(yè)所得稅法第三十條第(一)項(xiàng)所稱研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除,是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷.
根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法(試行)》的通知
國稅發(fā)〔2008〕116號(hào)文件規(guī)定:
第二條 本辦法適用于財(cái)務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱企業(yè)).
第三條 本辦法所稱研究開發(fā)活動(dòng)是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)(不包括人文、社會(huì)科學(xué))新知識(shí),創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí),或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品(服務(wù))而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的研究開發(fā)活動(dòng).
創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí),或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品(服務(wù)),是指企業(yè)通過研究開發(fā)活動(dòng)在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品(服務(wù))方面的創(chuàng)新取得了有價(jià)值的成果,對(duì)本地區(qū)(省、自治區(qū)、直轄市或計(jì)劃單列市)相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動(dòng)作用,不包括企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級(jí)或?qū)_的科研成果直接應(yīng)用等活動(dòng)(如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等).
第四條 企業(yè)從事《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會(huì)等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南(2007年度)》規(guī)定項(xiàng)目的研究開發(fā)活動(dòng),其在一個(gè)納稅年度中實(shí)際發(fā)生的下列費(fèi)用支出,允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除.
(一)新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi).
(二)從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用.
(三)在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼.
(四)專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi).
(五)專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用.
(六)專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi).
(七)勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi).
(八)研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用.
根據(jù)以上稅收法規(guī)和稅收政策規(guī)定必須滿足以下條件才可以加計(jì)抵扣
1、應(yīng)當(dāng)屬于財(cái)務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè);
2、研究開發(fā)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)是為獲得科學(xué)與技術(shù)(不包括人文、社會(huì)科學(xué))新知識(shí),創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí),或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品(服務(wù))而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的研究開發(fā)活動(dòng).
3、應(yīng)當(dāng)符合《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會(huì)等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南(2007年度)》規(guī)定項(xiàng)目的研究開發(fā)活動(dòng),
4、企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用必須是國稅發(fā)〔2008〕116號(hào)文件第四條規(guī)定的八項(xiàng)費(fèi)用支出.
舉例說明,某企業(yè)2008年利潤總額500萬元(不考慮其他因素).當(dāng)年發(fā)生企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用200萬元,其中,研發(fā)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益未形成無形資產(chǎn)的,在"管理費(fèi)用"列支60萬元;研發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)的,在"無形資產(chǎn)"科目列支140萬元.計(jì)算研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除?
加計(jì)扣除額=60*50%+140*150%=30+240=270萬元
應(yīng)納稅所得額=500-270=230萬元,
應(yīng)納企業(yè)所得稅=230*25%=57.5萬元.
與加計(jì)扣除前相比較,通過加計(jì)扣除后獲得稅收優(yōu)惠為500*25%-57.5=67.5萬元.
值得說明的是:如果通過加計(jì)扣除后形成虧損,可以用以后年度所得彌補(bǔ),但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年.這一點(diǎn),新法與原《條例》規(guī)定相比較,顯得更加優(yōu)惠.
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》國稅函〔2009〕98號(hào)文件規(guī)定:
八、關(guān)于技術(shù)開發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除形成的虧損的處理?
企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除部分已形成企業(yè)年度虧損,可以用以后年度所得彌補(bǔ),但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年.
以上詳細(xì)介紹了開研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用是否可以免稅,也介紹了根據(jù)以上稅收法規(guī)和稅收政策規(guī)定必須滿足以下條件才可以加計(jì)抵扣.作為一名有研發(fā)項(xiàng)目的單位的財(cái)務(wù)人員,一定要非常清楚,開研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用不可以免稅,但可以加計(jì)扣除.如果你看到了這篇文章,說明你已經(jīng)來到了一個(gè)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)平臺(tái),這個(gè)平臺(tái)將會(huì)為會(huì)計(jì)人員提供各種學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì).
圈3的內(nèi)容是啥意思可以解釋下么
老師,分公司是不是不享受小微企業(yè)的六稅兩費(fèi)減半政策,怎么做才能享受這個(gè)政策呢
老師你好,如果每個(gè)月需要交稅,那就要做:借:應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)出未交增值稅,貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 ,請(qǐng)問假設(shè)6月銷項(xiàng)稅額3萬,抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額3.1萬,留抵0.1萬,這個(gè)月末要做處理嗎?
老師,請(qǐng)問生產(chǎn)型企業(yè)購買叉車計(jì)入固定資產(chǎn)嗎?折舊是要計(jì)入制造費(fèi)用嗎?
申報(bào)增值稅時(shí)顯示預(yù)繳稅款填報(bào)異常,應(yīng)該怎么處理?