客票抵扣必須是公司員工嗎

客票抵扣必須是公司員工才可以的，按照《財政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)的規(guī)定，目前暫允許注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票、公路和水路等其他客票，作為進(jìn)項稅抵扣憑證。

　　車票怎么抵扣增值稅?

　　從2019年4月1日開始，取得的打車票、汽車票、火車票、機票都可以抵扣增值稅銷項稅額，具體包括哪些內(nèi)容，實務(wù)中又是如何操作?請往下看：

　　新政前處理方式

　　打車票、汽車票、火車票、機票這些無法取得增值稅專用發(fā)票，即使滴滴打車、美團(tuán)打車等其他打車軟件給你開具電子發(fā)票也只是增值稅普通發(fā)票;目前的會計處理方式是，按照使用人所屬部門或是所屬項目，全額計入營業(yè)成本或存貨成本、銷售費用、管理費用;不存在進(jìn)行稅抵扣的問題

　　3月20日發(fā)布新政，多項稅收優(yōu)惠新增發(fā)布，其中，旅客運輸服務(wù)納入抵扣，下面分項說明具體如何操作：

　　打車APP電子普票

　　進(jìn)項稅額=發(fā)票上注明的稅額;

　　假設(shè)滴滴打車花了103塊錢，那么電子發(fā)票顯示金額為100元，稅額為3元;新舊會計處理如下：

　　舊政策：

　　借：管理費用——交通費 103

　　貸：現(xiàn)金 103

　　新政策

　　借：管理費用——交通費 103 ÷(1+3%)=100

　　應(yīng)交稅費——增值稅(進(jìn)項稅) 103*3% ÷(1+3%)=3

　　貸：現(xiàn)金 103

　　汽車票

　　進(jìn)項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

　　假設(shè)汽車票票價103元，新舊會計處理和出租車打車票處理一致

　　火車票

　　進(jìn)項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

　　假設(shè)火車票109元，新舊會計處理如下：

　　舊政策：

　　借：管理費用——交通費 109

　　貸：現(xiàn)金 109

　　新政策

　　借：管理費用——交通費 109 ÷(1+9%)=100

　　應(yīng)交稅費——增值稅(進(jìn)項稅) 109*9% ÷(1+9%)=9

　　貸：現(xiàn)金 109

　　飛機票

　　進(jìn)項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

　　假設(shè) 機票750元，燃油附加費340元，合計總額1090元，新舊會計處理如下：

　　舊政策：

　　借：銷售費用——交通費 1090

　　貸：銀行存款 1090

　　新政策

　　借：銷售費用——交通費 1090÷(1+9%)=1000

　　應(yīng)交稅費——增值稅(進(jìn)項稅) 1090*9% ÷(1+9%)=90

　　貸：銀行存款 1090

　　出租車打車票

　　只有注明旅客身份客票，才能計算進(jìn)項稅額抵扣，進(jìn)項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%，由于出租車票沒有注明，所以不得計算抵扣

　　其他思考

　　出租車票才是幾種客票中，金額最大的一部分，個人覺得，應(yīng)該也納入抵扣范圍，不過容易鉆空子;

　　關(guān)于火車票退票、飛機票退票是否可以計算抵扣未明確，個人覺得，也應(yīng)該納入抵扣范圍

　　稅務(wù)籌劃

　　由于車費用抵扣，其他未取得增值稅專票的費用不可以抵扣，企業(yè)可以要求員工多拿拿電子普票、自己私人辦事的火車票、汽車票來換為公司業(yè)務(wù)發(fā)生的例如餐費、無票費用。

　　金額測算

　　結(jié)合八年審計經(jīng)驗，對于一個6000萬收入規(guī)模的企業(yè)來說，一年至少有個1%的交通費，即交通費60萬左右，多數(shù)交通費應(yīng)該都是打車票、火車票、飛機票的形式，假設(shè)打車票30萬，火車票20萬，機票10萬，可以抵扣的進(jìn)項稅金額為2.48萬左右。

　　客票抵扣必須是公司員工嗎?答案是肯定的，在這里小編需要特別提醒各位一般納稅人取得合規(guī)的旅客運輸?shù)钠睋?jù)后，不區(qū)分實際用途，全部用來(計算)抵扣進(jìn)項稅額，比如組織員工旅游的高鐵票、員工回家探親報銷的高鐵票，再比如外聘專家來講課產(chǎn)生的飛機票、招待客戶發(fā)生的火車票等情形，都是可以用來抵扣的嗎?例子中有兩種人群：公司雇員和非雇員。