導讀：固定資產(chǎn)能抵企業(yè)所得稅么？固定資產(chǎn)和所得稅之間的關(guān)系一直是會計人員在處理相關(guān)賬務(wù)時候的一大難點，為了幫助大家能夠更快速的掌握這位方面的知識點，小編將在下文中詳細的為你們介紹固定資產(chǎn)能抵企業(yè)所得稅么，希望能對大家?guī)韼椭?/h4>

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固定資產(chǎn)能抵企業(yè)所得稅么

　　營改增后，企業(yè)購入固定資產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票，可以用于抵扣。

　　根據(jù)《增值稅暫行條例》和《增值稅暫行條例實施細則》及財稅（2009）113號文件規(guī)定，固定資產(chǎn)涉及的進項稅額抵扣范圍是：凡是用于應(yīng)稅項目的機器、機械、運輸工具類固定資產(chǎn)，其進項稅額可以抵扣從銷項稅額中抵扣；專門用于非應(yīng)稅項目、免稅項目、集體福利或者個人消費等的固定資產(chǎn)進項稅額才不得抵扣；購進建筑物、構(gòu)筑物及附屬設(shè)備設(shè)施類固定資產(chǎn)進項稅額一律不得抵扣。

　　增值稅暫行條例實施細則第二十三條規(guī)定的不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程，即“不動產(chǎn)是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。”

實際工作中，建筑物、構(gòu)筑物和地上附著物難以準確劃分。如電力企業(yè)輸電線路、供水企業(yè)供水管道；煉油企業(yè)儲油罐、輸油管道等設(shè)備。這類設(shè)施和設(shè)備，根據(jù)行業(yè)核算要求，雖然按固定資產(chǎn)中的設(shè)備類管理，但其構(gòu)建既涉及土建又涉及設(shè)備，在抵扣增值稅進項稅額時，難以準確劃分其究竟是屬于動產(chǎn)還是不動產(chǎn)。

　　固定資產(chǎn)折舊和所得稅之間的關(guān)系

　　固定資產(chǎn)折舊和所得稅之間的關(guān)系是:折舊能抵減應(yīng)納稅所得額,即減少利潤,利潤減少從而所得稅減少.

　　1,折舊是固定資產(chǎn)在使用過程中,通過逐漸損耗(包括有形損耗和無形損耗)而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本或商品流通費用中的那部分價值.折舊的核算是一個成本分攤的過程,即將固定資產(chǎn)取得成本按合理且系統(tǒng)的方式,在它的估計有效使用期間內(nèi)進行攤配.這不僅是為了收回投資,使企業(yè)在將來有能力重置固定資產(chǎn),而且是為了把資產(chǎn)的成本分配于各個受益期,實現(xiàn)期間收入與費用的正確配比.而不同折舊方法使每期攤銷額不同,從而影響企業(yè)的應(yīng)稅所得,影響企業(yè)的所得稅稅負.

　　2,采用加速折舊法,可使固定資產(chǎn)成本在使用期限中加快得到補償.但這并不是指固定資產(chǎn)提前報廢或多提折舊,因為不論采用何種方法提折舊,從固定資產(chǎn)全部使用期間來看,折舊總額不變,因此,對企業(yè)的凈收益總額并無影響.但從各個具體年份來看,由于采用加速的折舊法,使應(yīng)計折舊額在固定資產(chǎn)使用前期攤提較多而后期攤提較少,必然使企業(yè)凈利前期相對較少而后期較多.

　　3,從應(yīng)納稅額的現(xiàn)值來看,運用雙倍余額遞減法計算折舊時,稅額最少,年數(shù)總和法次之,而運用直線法計算折舊時,稅額最多.原因在于:加速折舊法(即雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法)在最初的年份內(nèi)提取了更多的折舊,因而沖減的稅基較多,使應(yīng)納稅額減少,相當于企業(yè)在初始的年份內(nèi)取得了一筆無息貸款.這樣,其應(yīng)納稅額的現(xiàn)值便較低.在運用普通方法(即直線法、產(chǎn)量法)計算折舊時,由于直線法將折舊均勻地分攤于各年度,而產(chǎn)量法根據(jù)年產(chǎn)量來分攤折舊額,該企業(yè)產(chǎn)量在初始的幾年內(nèi)較高,因而所分攤的折舊額較多,從而較多地侵蝕或沖減了初始幾年的稅基.因此,產(chǎn)量法較直線法的節(jié)稅效果更顯著.在比例課稅的條件下,加速固定資產(chǎn)折舊,有利于企業(yè)節(jié)稅,因為它起到了延期繳納所得稅的作用.

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