進(jìn)口業(yè)務(wù)增值稅賬務(wù)處理

　　1、實(shí)行“免、退”辦法的一般納稅人出口貨物按規(guī)定退稅的，按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)收出口退稅額：

　　借記—“應(yīng)收出口退稅款”科目

　　貸記—“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　?。ǔ隹谕硕悾笨颇?/span>

　　收到出口退稅時(shí)：

　　借記—“銀行存款”科目

　　貸記—“應(yīng)收出口退稅款”科目

　　退稅額低于購進(jìn)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額：

　　借記—“主營業(yè)務(wù)成本”科目

　　貸記—“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　?。ㄟM(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目

　　2、實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物，在貨物出口銷售后結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本時(shí)，按規(guī)定計(jì)算的退稅額低于購進(jìn)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額：

　　借記—“主營業(yè)務(wù)成本”科目

　　貸記—“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　?。ㄟM(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目

　　按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額：

　　借記—“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　?。ǔ隹诘譁p內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”科目

　　貸記—“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　?。ǔ隹谕硕悾笨颇?/span>

　　在規(guī)定期限內(nèi)，內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額不足以抵減出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，不足部分按有關(guān)稅法規(guī)定給予退稅的，應(yīng)在實(shí)際收到退稅款時(shí)：

　　借記—“銀行存款”科目

　　貸記—“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

（出口退稅）”科目

　　進(jìn)口增值稅繳納和分錄?

　　進(jìn)口貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天，

　　納稅地點(diǎn)為由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)海關(guān)申報(bào)納稅。進(jìn)口貨物的增值稅由海關(guān)代征，企業(yè)憑海關(guān)開具的完稅憑證進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。

　　關(guān)稅計(jì)入進(jìn)口貨物的成本，增值稅計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）。會(huì)計(jì)分錄借：原材料借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款

　　會(huì)計(jì)分錄根據(jù)復(fù)式記賬原理的要求，對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列出相對(duì)應(yīng)的雙方賬戶及其金額的一種記錄。在登記賬戶前，通過記賬憑證編制會(huì)計(jì)分錄，能夠清楚地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的歸類情況，有利于保證賬戶記錄的正確和便于事后檢查。

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