一般納稅人結轉(zhuǎn)增值稅分錄

　　一般納稅人在月末時把當月所有進項、進項轉(zhuǎn)出、銷項稅額全部轉(zhuǎn)入應交稅費/應交增值稅/未交增值稅科目里，這樣就可以體現(xiàn)當月需要繳納多少增值稅了；

　　會計分錄為：

　　借：應交稅費/應交增值稅/未交增值稅

　　貸：應交稅費/應交增值稅/進項稅額

　　借：應交稅費/應交增值稅/銷項稅額

　　貸：應交稅費/應交增值稅/未交增值稅

　　再把上月繳納的稅金也轉(zhuǎn)入未交增值稅里，會計分錄為：

　　借：應交稅費/應交增值稅/未交增值稅

　　貸：應交稅費/應交增值稅/已交稅金

　　當月繳納當月增值稅時會計分錄：

　　借：應交稅費/應交增值稅/已交稅金

貸：銀行存款

　　稅收結轉(zhuǎn)

　　在大多數(shù)國家，企業(yè)在會計年度出現(xiàn)虧損時，可以把這筆虧損向前結轉(zhuǎn)用以沖抵以后幾年的所得額。多數(shù)國家規(guī)定向前結轉(zhuǎn)的年限在5年之內(nèi)（一般為5年），也有極少數(shù)國家規(guī)定虧損的沖銷必須平均分攤在以后連續(xù)的4%26mdash;5年中。

　　有的國家準許納稅人無限期向前結轉(zhuǎn)虧損（如英國、荷蘭），只有少數(shù)國家稅法規(guī)定虧損額向后結轉(zhuǎn)，用以沖抵以前年度的利潤，但一般只限制在過去1-2年內(nèi)。有時，向后結轉(zhuǎn)的金額還有一定的限制（如德國限制在1000萬馬克以內(nèi)）。

　　增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅。

　　增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。增值稅已經(jīng)成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上，是最大的稅種。

　　增值稅由國家稅務局負責征收，稅收收入中50%為中央財政收入，50%為地方收入。進口環(huán)節(jié)的增值稅由海關負責征收，稅收收入全部為中央財政收入。

　　財政部和國家稅務總局發(fā)布《關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》，2017年7月1日起，簡并增值稅稅率結構，取消13%的增值稅稅率，并明確了適用11%稅率的貨物范圍和抵扣進項稅額規(guī)定。

　　從2018年5月1日起，將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%，將交通運輸、建筑、基礎電信服務等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%。

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