小規(guī)模納稅人免交增值稅會(huì)計(jì)分錄

　　根據(jù)《財(cái)政部印發(fā)<關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定>的通知》關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定：小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。

　　因此，小規(guī)模納稅人享受增值稅免征時(shí)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：

　　第一步：確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

　　因?yàn)樾∫?guī)模納稅人不需要核算銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅等，因此可以直接計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅。

　　第二步：確認(rèn)稅金減免為營(yíng)業(yè)外收入

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

另外，需要提醒大家的是：小規(guī)模納稅人的銷售額減免額度含代開增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票銷售額。

　　稅局代開專用發(fā)票繳稅的會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　小規(guī)模納稅人在國(guó)稅局代開增值稅專用發(fā)票,需要繳納增值稅,可能還需要繳納地稅局征收的附加稅費(fèi)(城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加)

　　實(shí)現(xiàn)銷售時(shí):

　　借:應(yīng)收賬款、銀行存款

　　貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

　　代開發(fā)票時(shí),繳納增值稅

　　借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

　　貸:銀行存款

　　如果同時(shí)繳納了附加稅費(fèi),需要分步處理:

　　計(jì)提附加稅費(fèi):

　　借:稅金及附加

　　貸:應(yīng)交稅費(fèi)--城市建設(shè)維護(hù)稅

　　--教育費(fèi)附加

　　--地方教育費(fèi)附加

　　繳納附加稅費(fèi):

　　借:應(yīng)交稅費(fèi)--城市建設(shè)維護(hù)稅

　　--教育費(fèi)附加

　　--地方教育費(fèi)附加

　　貸:銀行存款

　　稅務(wù)局怎么代開增值稅專用發(fā)票?

　　稅務(wù)局可以代開增值稅專用發(fā)票:

　　需要攜帶資料如下:

　　《稅務(wù)登記證》副本原件.

　　1.到主管國(guó)稅局辦稅服務(wù)大廳領(lǐng)取并填寫《代開發(fā)票申請(qǐng)表》一式二份.

　　2.購(gòu)貨方《增值稅一般納稅人資格證書》復(fù)印件或《國(guó)稅稅務(wù)登記證》(副本)復(fù)印件.

　　3.進(jìn)貨發(fā)票原件及復(fù)印件(銷售貨物需提供).

　　4.發(fā)票專用章印模(國(guó)稅).

　　提供的資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全的,當(dāng)場(chǎng)辦結(jié).

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